手续费收入现场检查方法与技巧

手续费收入

业务说明

手续费收入是各银行机构在办理支付结算业务时，收取的手续费而形成的收入。主要包括结算业务手续费收入、代理业务手续费收入和其他手续费收入等。

业务操作流程

1.业务受理。经办员接到客户提交的业务凭证后，应认真审查客户填写凭证内容是否齐全，账号名称与账号是否一致，出票人的签章是否符合规定，与预留银行印鉴是否相符。

2.收取手续费。经办员经审核无误后，根据系统提供详细的收费项目，按《支付结算办法》附录的“支付结算业务收费表”规定的范围和标准以及其他相关规定向客户收取手续费。

现场检查重点

1.检查各项手续费收入的计收范围是否完整，是否存在擅自扩大或缩小计费范围的现象；

2.检查收费费率的使用标准是否正确，是否符合规定，计算是否正确，是否存在随意调整计费率，多收或少收并调节利润的现象；

3.检查所收取的手续费收入是否足额、及时入账，是否存在隐匿、截留、转移收入并私设小金库的现象；

4.检查各项手续费收入是否属于本期收入，有无将非本期收入挤入本期核算的现象。

现场检查流程

内部控制制度的建设与执行

内部控制制度

1.检查方法：

①查阅现有手续费收入各项规章制度；②查阅岗位职责，查看各岗位的分工情况；③查阅现有有关手续费收入的各项规章制度，与国家金融法律法规政策的要求进行比较，检查是否存在冲突。

风险提示：

①存在有关手续费收入的内部控制制度不健全，不相容岗位未分离等现象；②授权管理混乱，存在授权流于形式等情况；③未建立手续费收入的会计核算制度；

合规性

总体分析1.检查方法

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银行业金融机构业务操作及现场检查流程

①通过调阅检查期的利润报表、总账及损益明细账等资料；②采用结构分析、同期对比分析及相关分析。

2.风险提示。手续费收入与银行机构的各种收费业务不相符合。账务核对

1.检查方法

①获取或编制手续费收入明细表；

②复核其加计数，并与总账、明细账及相关财务会计报表的余额核对。

2.风险提示。手续费收入明细表加计数、明细账加计数、总账数、相关财务会计报表余额数不相符。

收费标准和收费范围

1.检查方法。利用计算机检查各类业务费率表的参数设置规定，检查收费标准和收费范围。

2.风险提示。擅自扩大或缩小收费范围，随意调整收费标准，错收漏收并调节利润。

业务操作

1.检查方法：

①调阅现金、活期存款、汇出汇款、应收委托收款（表外）、开出即期（或远期）信用证、收到信用证、应收（议付）信用证款项、基金存款、手续费收入、有关存款等账户、登记簿、台账；

②检查各项手续费收入计算是否正确并按规定及时入账；

③检查代理类、基金托管类业务产生的手续费收入，是否按协议签订比例留存手续费；

④是否及时、足额将手续费收入纳入当期损益。

2.风险提示。未及时将手续费足额纳入当期损益，或将手续费收入截留账外。

入账截止期

1.检查方法：

①查阅计费日前后的大额手续费收入记录，与有关凭证进行核对；②检查其入账时间及属于当期的手续费收入是否全部及时入账。

2.风险提示。手续费收入跨年度入账，随意调节利润。大额收入或可疑收入

1.检查方法：

利用计算机检索红字冲销分录和调整分录，调阅有关凭证和证明文件，检查有关大额手续费处理的正确性。

2.风险提示。弄虚作假，人为调整手续费收入，随意调节利润。

监督检查

1.检查方法。查阅内审及业务管理部门的检查报告及有关整改报告。

2.风险提示：

①未建立定期检查制度；

②内部审计的审计范围、频率及深度不够充分；③对检查出的问题没有及时处理；

④对审计、检查建议的落实整改不够及时。

检查依据

1308财务管理──各项收入