间接法编制现金流量表

表5-12

间接法下现金流量表的基本格式

补充资料行次金额

1、将净利润调节为经营活动现金流量：

净利润

加：计提的资产减值准备

固定资产折旧

无形资产摊销

长期待摊费用摊销

待摊费用减少（减：增加）

预提费用增加（减：减少）

处置固定资产、无形资产和其他长期资产的损失（减：收益）

固定资产报废损失

财务费用

投资损失（减：收益）

递延税款贷项（减：借项）

存货的减少（减：增加）

经营性应收项目的减少（减：增加）

经营性应付项目的增加（减：减少）

经营活动产生的现金流量净额

这种转换可以分三步进行：

第一步，以权责发生制下的净利润（即“利润表”中的净利润）为起点，剔除非经营活动所产生的利润，将“净利润”调整为经营活动产生的净利润（权责发生制）。

第二步，通过对经营活动中与利润有关但与现金无关的项目进行调整，将权责发生制下的经营活动的净利润调整为“收付实现制下的净利润”。

第三步，通过对经营活动中与利润无关但与现金有关的项目进行调整，将“收付实现制下的净利润”调整为“经营活动所产生的现金净流量”。

具体过程列示如下：

第一步——将“净利润”调整为经营活动产生的净利润净利润（权责发生制下）

加：曾经减少利润但与经营活动无关的项目（1）

处理固定资产等的损失（2）

固定资产报废损失

（3）

财务费用（利息及融资手续费等）

（4）

六项准备（不包括存货跌价准备、坏账准备）减：曾经增加利润但与经营活动无关的项目（1）

处理固定资产等的收益

（2）

非经营性产生的汇兑损益（财务费用）（3）

投资收益

经营活动产生的净利润（权责发生制下）①第二步——将①调整为“收付实现制下的净利润”；加：经营活动中曾经减少利润但不减少现金的项目（1）

计提坏账准备（2）

提取的存货跌价准备

（3）

固定资产折旧（减：存货增加部分）（4）

无形资产摊销（5）

长期待摊费用摊销

（6）

本期应付工资、福利费的增加（减：存货增加）（7）

待摊费用摊销（减：存货增加）（8）

计提经营性预提费用（减：存货增加）（9）

产品销售成本（存货减少）（10）递延税款贷项

（11）计算所得税（应交税金增加）

减：经营活动中曾经增加利润但不增加现金的项目

（1）

应收帐款的增加（减：应交税金（增值税）的增加）（2）

应收票据的增加（减：应交税金（增值税）的增加）（3）

预收帐款的减少

因净利润而形成的经营活动现金流量净额②

第三步——将②调整为“经营活动所产生的现金净流量”加：经营活动中与利润无关但增加现金的项目

（1）

应收帐款、应收票据（减：财务费用——贴现）、其他应收款等的减少（2）

预收帐款的增加（3）

购货退回（存货减少）

减：经营活动中与利润无关但减少现金的项目（1）

应付帐款、应付票据、其他应付款等的减少（2）

预付帐款的增加

（3）

购进存货支付的现金（存货增加）（4）

应付工资、福利费的减少（5）

预提费用的减少（6）

待摊费用的增加（7）

应交税金的减少

第二篇：编制现金流量表现金流量

1、7月31号，两位股东投入资金50万元。存入银行49万元。

2、8月1号招用3名工人，基本工资合计5000元。次月10号发放。

3、8月2号，支付工商代理机构办理工商税务登记手续费用1500元。

4、8月2号购置生产设备原值12万元，用银行存款支付8万元。

5、8月2号用银行存款一次性支付一年厂房租金12万元。

6、安装电话和宽带，费用1200元。

7、8月3号购买原材料a300公斤，进价每公斤30元；原材料b300公斤，进价每公斤20元。当月支付采购款12000元。余款约定下批采购时先付清。

8、8月4号设备送货到位，开出转账支票4万元支付余款。