关于贪污贿赂案查帐取证技巧经验

罪行为，能否突破案件的关键，也是一项专业技术性强，工作量大而复杂的工作，在很大程度上决定着侦查工作的成败。为此，笔者就常见的贪污贿赂案查账取证方法，结合办案实践谈些浅显的看法，以期抛砖引玉。

（一）对虚支虚报的调查取证

在侦查实践中，采取虚报冒领手段进行贪污的案件，大都发生在直接经手管理财物的人员中。他们为了骗取公共财物，往往采用伪造凭证、使用作废的凭证进行报销，或者勾结他人开具假单据、虚增数量进行虚列、虚支的手法共同贪污。对该类贪污行为，在侦查中应采取以下方法进行查账：

一是审查可疑凭证的来源，看所报销的票据是单位还是个人出具的，有无收款人的姓名或印章。

二是审查所报销的票据与费用支出的关系，看费用支出是经常性还是偶然性的，是否正常支出，有无反常现象。如某电力公司副总经理王某贪污案，王某利用职务之便，虚列招待费、虚支维修费合计5万元，据为已有，又在购买原材料及修建库房过程中受贿3万元。该案就是通过审查报销的票据侦破的。

三是注意审查款项支出的流向和形式，是否人为从中作弊。如某市场中心主任俞某某贪污案，俞某某利用职务之便，指使下属为其从某金属装潢厂虚开两张合计金额67000余元的安装、维修发票，并伪造了两份工程预（决）算书及资金使用审批表，由自己审批后报账，将上述款项打入其个人长城卡，据为己有。

四是将支付货款与所购货物进行核对，从货物数量上综合判断收支的真实性，然后从账目中审查出的疑点着手，与领款人或单位核对，获取有无虚报的依据。如在侦破童某某受贿犯罪证据的过程中，侦查人员提取到一份总金额为12万余的发票及采购microsoftwindow标准版10套、microsoftsqlserver标准版3套的购销合同，经分析认为，在同一时间段内，一般不需要这么多正版软件，在与软件鉴收单上的签名人逐一核对后，最终查明童某某与张某某密谋，采用少购货多付款的欺骗手段，将虚增货款48000余元贪污的犯罪事实。

五是对已获取的证据进行技术鉴定，主要是对笔迹、手印、印章等进行鉴定。如某邮电所会计张某，在任职期间，采取私刻印章、假造工资花名册的手段，先后作案十余次，冒领工人工资2万余元。侦查人员就是采取账证核对、账人核对、查假印章、进行笔迹鉴定的方法将此案侦破。

（二）对多收款少记帐或只收款不记账的调查取证

从侦查实践看，这类案件的作案手段大都是直接经手管理财物的人员，他们有的是收款后开出的票据不入账，有的只写收条不开票，有的内外勾结一票两开进行贪污。针对这类贪污手段，一般应从以下几个方面调查：

一是将收款人员与交款人保存的单据相核对，挤出差额追去向。

二是笔数、金额相核对，挤差额追去向。

三是与付款当事人相核对，将证人证言与其他资料相核对。

四是从内部牵制制度找疑点。内部牵制是财务管理制度的重要内容之一。它要求物、钱、账、管理分别由不同的人负责，以达到相互制约的目的，否则易被人钻空子。因而要从分析会计资料上有无疑点着手。如谢某某贪污案，其利用某镇文化站站长的职务之便，将镇文化站的房屋出租，采用收款、开票、记账自己一人经手，有的只出具收条不开票，并将多年的房租费由自己保管，不交镇财政入账，乘调任工作岗位办理移交之机，将其中已收取的两个年度共计4万余元的房租费，采取收入不入账的手段，占为已有。