探索工程建设过程审计创新审计成果运用

摘要。随着新一轮农村电网改造升级，国网某地市供电公司农网改造工程年投资从2013年的6000万元上升至2015年的5.4亿元，项目投资额逐年增大，管控力量逐渐摊薄。为了在投资规模大、投资效益率低的条件下，利用有限的审计资源，创建有效的动态跟踪机制，发挥工程管控过程中的审计监督和服务职能，该公司审计部以全生命周期管理、风险内控制和风险导向审计为理论指导，围绕工程施工管理、采购物资管理、财务管理三大管控核心，针对2015年农网改造升级项目开展了过程审计，开创了国网地市公司系统内农网工程过程审计的先例。从实践来看，通过过程审计，能有效监督工程建设管控风险，促进及时整改优化，推动从结果性监督向过程性监督转变，取得了较好的经济效益和社会效益。

关键词：农网工程建设；过程审计；创新；运用

中图分类号：f239.65文献标志码：a文章编号：1673-291x（2017）11-0151-02

一、实施目标

（一）运用全生命周期管理理念，开展农网工程过程审计

从农网工程项目全生命周期管理出发，将审计监督贯穿前期准备、建设实施直至竣工投产全过程，在项目规划、可行性研究、立项、初步设计、招标、施工图设计、概算、施工、监理等建设等各阶段发挥审计监督的“预警”作用。及时发现和规避招投标、合同管理、承发包、现场管理等项目管理风险，督促建设单位加强内控管理，强化责任意识，从而最大程度引导和规范各方的行为，有效遏止农网工程建设中的不规范行为，提高建设投资效益。

（二）基于风险导向，创建动态跟踪审计机制

在总结历年工程结决算审计经验的基础上，改变传统事后审计模式，从工程建设风险分析入手，针对农网工程项目的安全、质量、进度、物资供应、结决算等方面的管理缺陷，创建动态跟踪审计机制，增加现场审计力度。将审计从静态向动态转化，实现事前、事中、事后审计有机融合，将问题化解在项目实施中，以提高风险识别、风险应对能力。

（三）完善内部审计监督体系、促进审计成果应用

针对工程建设风险，落实过程审计范围和重点，确定审计目标和审计程序，从项目投资决策开始，实施工程项目的全过程监督。以风险事件作为进一步延伸审计的条件，及时发现、及时规避工程项目管理风险，完善内部审计监督体系。

二、实施经验

（一）从工程建设的要素投入出发

纵向而言，从工程建设的要素投入出发，以工程项目的物资管理、工程管理财务管理为主要切入点，针对项目的各个环节和全流程进行跟踪检查审计。物资管理审计以实物管理为重点，检查项目物资的采购计划、采购实施、物资合同、物资实物管理情况，重点关注物资实物的仓储、验收、入库、出库、保管、盘点等环节的规范性，审计物资台账的完备性、账簿与实物的一致情况。工程管理审计以项目进度、安全质量、监理、结算管理为重点，结合项目过程记录资料与现场踏勘，重点关注施工及监理过程资料的管理、工程建设计划实施管理、重大设计变更及签证管理、工程量结算管理、物资需求用量与现场实际对比情况等。财务管理审计以项目资金流向为主线，对工程资金拨付和使用进行审计追踪，对项目会计核算、资金管理、资产管理、工程价款结算与支付、工程成本核算与控制等进行检查，并通过财务部门检查劳务外包管理情况，重点审查会计信息的客观性、真实性、完整性以及劳务分包的合规性。

（二）从工程建设的参与各方出发