制度与资金内控[定稿]

资金的管理

资金是企业生存和发展的重要基础，资金运动也是贯穿企业生产经营的全过程。说白了，你可以将资金就理解成狭义的钱，一个企业最初的筹建需要钱，筹建成了投入生产要采购材料、要支付工资、要交税、付各种费用，要购入固定资产、更新设备，要销售产品回款、资金短缺时要贷款，挣钱了要分配给老板股息等等等等，每一个环节都与钱密不可分，企业的生产经营过程本身就是一个资金链的循环过程。很多发生的事实告诉我们，资金活动及其内部管控失效，轻则带来巨额损失，重则可将企业毁于一旦。所以我们将此业务的内控要重点讲讲。

企业资金的内控又分为资金筹资、投资、运营等活动，我们今天要讲的主要是企业运营资金的管理和控制。

企业资金活动的内控，我不想讲形式，我想讲的是企业可操作的实质。首先制度建设是基础，然后业务流程是重点，严格执行是保障。

第一，制度建设

企业资金活动内部控制制度主要涉及资金授权、批准、审验等方面。要明确人员的职责权限，要通过不相容岗位分离制度，形成有力的内部牵制关系：要通过严格的监督检查和项目评价制度，跟踪资金运动内部控制的实际情况，据以修正制度、改善控制效果。

第二、业务流程

企业应该明确各资金活动的业务流程，确定每一环节、每一步骤的工作内容和应履行的程序，并将其落实到具体部门和人员。

第三、严格执行

再好的制度、措施，如果只停留在纸面，不严格执行，就只能流于形式而无法发挥实效。

下面我们就说说运营资金管理的业务流程：

1、以实际业务发生为基础。企业发生的各种资金支付都要有根有据，不能凭空付款。

2、企业授权部门审批。收款方应该向对方提交相关业务发生的票据或证明，收取资金。如果是付款，那么要严格履行授权或者分级审批制度。不同责任人应该在自己授权范围内，审核业务的真实性，金额的准确性，以及相关票据的齐备性，相关手续的合法性和完整性，并签字认可。

3、财务部门复核，财务部门收到经过授权部门审批签字的相关凭证后，再次复核业务的真实性、金额的准确性，以及相关票据的齐备性，相关手续合法和完整性，并签字认可。

4、出纳人员根据经办人员、审批人员、财务部门复核签字的原始单据，及会计做好的凭证支付资金。然后我们来说说控制的具体措施：

1、审批控制点。把收支审批点作为关键点，是为了控制资金的流入和流出，审批活动关键点：制定资金的限制接近措施，经办人员进行业务活动时应得到授权审批，任务未经授权的人员不得办理资金收支业务；使用资金的部门应提出用款申请，记载用途、金额、时间等事项;经办人员在原始凭证上签章；经办部门负责人、主管总经理和财务部门负责人审批并签章。

2、复核控制点。复核控制分为纵向和横向两种复核，首先由经办人员的上级主管复核这是纵向，而财务系统的复核是横向复核。关健点包括：资金营运活动会计主管审核原始凭证反映的收支业务是否真实合法，经审核通过并签字盖章后才能填制会计凭证；凭证上的主管、审核、出纳和制单等印章是否齐全。

3、收付控制点。该控制点包括。出纳人员按照审核后的原始凭证收付款，并对已完成收付的凭证加盖戳记，并登记日记帐；主管会计人员及时准确地记录在相关帐薄中，定期与出纳人员的日记帐核对。

4、记帐控制点。包括。出纳根据收付凭证登记日记帐，会计人员根据相关凭证登记明细分类帐；主管会计登记总分类帐。

5、对帐控制点。包括。帐证核对、帐帐核对、帐表核对、帐实核对等。

6、银行帐户管理控制点。关健控制点包括银行帐户的开立、使用和撤消是否有授权、下属企业或单位是否有帐外帐。