管理员-01审计沙龙问题讨论汇总

问题1。按照国内准则，股权分置流通权的余额，转至长期股权投资成本，在编制合并报表时，由于股权分置流通权无法全额抵消，形成合并商誉列示；按照香港准则，股权分置流通权直接冲减资本公积。实务中如何处理。

意见：方法1：股权分置流通权的余额，转至长期股权投资成本，在编制合并报表时，无法抵消金额在长期投资中保留。

方法2。同香港准则，股权分置流通权直接冲减资本公积。技术意见倾向于方法1。

问题2。公司以实物资产投资设立子公司，或对子公司增资，实物资产评估值与账面值的差额如何进行账务处理。

意见：进行帐务处理时，关键要判断该交易是否具有商业实质，主要考虑少数股东对公司是否有重大影响，通常情况少数股东直接或间接拥有20%以上但低于50%的表决权股份，或通过以下情形来判断是否对被投资单位具有重大影响：即（1）在被投资单位的董事会或类似权力机构中派有代表。（2）参与被投资单位的政策制定过程，包括股利分配政策等的制定。（3）与被投资单位之间发生重要交易。（4）向被投资单位派出管理人员。（5）向被投资单位提供关键技术资料。

如果符合上述条件，可认为具有商业实质，实物资产评估值与账面值的差额，计入当期损益。否则，可认为不具有商业实质，实物资产评估值与账面值的差额，计入资本公积。问题3：同一控制下企业合并，被购买方如何进行账务处理。

意见。有商业实质的，按投资准则作为投资处置，计入当期损益。没有商业实质的，按合并准则，计入资本公积。

问题4。对同一控制下企业控股合并，长期股权投资的初始投资成本的确认是以母公司报表还是合并报表为基础。

意见。以合并报表作为长期股权投资的初始投资成本确认基础。

问题5。甲、乙公司属于同一控制公司，甲公司持有a公司70%股权（成本法核算），乙公司持有b公司30%股权（权益法核算），甲公司用持有a公司70%的股权，换取b公司30%的股权，甲公司如何进行账务处理。

1意见。首先甲公司对a公司70%的长期股权投资恢复权益法核算；其次，按b公司净资产的30%作为对b公司的长期股权投资成本，两者差异冲减资本公积。

问题6：根据改制方案，a国企在改制前先实施资产划转：以9月30日为基准日将子公司b的股权以及上市公司c、外商投资企业d的股权划转给集团内的e国企，并约定划转基准日后上述股权的相关收益由e国企享有。a公司、c公司的股权变更需国家国资委批准，d企业的股权变更需商务部批准，目前均未获批，集团资产划转的文件在08年12月已下发。a国企在编制年报时是应根据集团的划转文件将相应资产抵减资本公积，还是需待取得相关的批准文件再行处理。

意见。以出具报告前能否取得相关批准文件为判断标准，如在出具报告前能取得批文，则作为期后调整事项，按划转基准日进行划转账务调整处理。

问题7。某国企集团联合其他新股东于2007年7月共同发起以其所属子企业为基础改制设立h股公司，国企集团的出资方式为其子企业所持有的一些a股公司经评估后的长期股权投资，按照相关规定，h股公司对股东投入的长期股权投资按评估值入账，而该等a股公司为持续经营企业，不按照评估值调账。在h股公司编制2008年度合并财务报表时，h股公司的长期股权投资（评估值）与该等a股公司账面净资产之间存在较大差异（评估增值部分），该差异应当如何处理。

意见：方法1：h股公司报表长期股权投资按评估值入账，合并报表中被投资单位按账面价值合并，差额冲减资本公积。但在长期投资成本冲减资本公积时，应考虑不能违背公司法。