对借助税务文化建设提升纳税服务水平的几点思考

税务文化建设是税收工作不可或缺的一个组成部分，先进的税务文化是推进税收事业蓬勃发展的强劲动力。纳税服务是税务系统一项十分重要的工作，是做好整个税收征管工作的必要条件。税务部门作为政府重要的经济管理部门，纳税服务建设势在必行，而税务文化建设是优化纳税服务的有效抓手。

一、税务文化的核心

文化作为人类社会历史发展过程中人所创造的物质财富和精神财富的总和，体现了人类智慧的结晶，同时，它又反过来影响人类认识和改造世界的活动。党的十七大提出的“社会主义文化大发展和大繁荣”战略正在深入推进，文化建设正为各行各业所高度重视，税务文化作为文化建设的重要组成部分，在税收事业的发展中也起着越来越重要的作用。

可以说，税务文化是税务部门在长期税收工作实践活动中积累的物质形式、行为规范、管理制度、价值观念、职业道德等成果的总和，是社会主义先进文化的重要组成部分。2009年2月18日，国家税务总局在“国税发（2009）14号”文中对“税务文化”做了明确：“税务文化是税务部门在长期的税收实践活动中积累形成的价值观念、职业道德、管理制度、行为规范和各种物质形式的总和，包括精神文化、制度文化、

行为文化和物质文化四个层次。”税务文化的概念第一次被确定。

1.精神文化。是指通过税务文化的熏陶，集中体现在国税部门、国税干部职工身上的有形的文明表现。它是税务干部世界观、人生观和价值观的集中体现，是灵魂的东西，体现了税务干部的精神追求和价值取向。

2.物质文化。是指税务部门组织收入和为实现税收职能而进行的物质建设所创造的物质成果。它处于税务文化的最外层，表现为工作场所、办公设施、征管装备、办公环境等。

3.行为文化。是指税务人员在工作、学习和生活中产生的活动文化，主要表现形态为行为规范、行为组织和行为管理。

4.制度文化。是指税务部门为协调征纳关系、规范税收执法、强化行政管理等制订的各种规章制度所反映出来的文化成果，包括规章制度、组织机构、管理机制等。

二、纳税服务的内涵

纳税服务作为税收征管工作的一部分，在20世纪70年代注重税收成本和保护纳税人权益的双重时代背景下，在美国兴起，并逐渐成为世界各国税务行政的重要内容之一。我国作为一个由计划经济向市场经济转轨的国家，1993年开始引进纳税服务的概念，但主要是从提高税务职业道德、精神文明建设水平的角度来界定纳税服务。1996年征管改革后，纳

税服务逐步引入行政行为范畴，但受传统管理理念影响，服务工作仍较多地体现在职业道德范畴。2001年新《税收征管法》及其《实施细则》的颁布，明确了纳税服务的法律地位。从条款内容上看，直接涉及保护纳税人权益和为纳税人服务的条款就有近30个，还有多条通过规范税务人员的行政行为保护纳税人的合法权益。2005年，国家税务总局制定的《纳税服务工作规范（试行）》，进一步明确了纳税服务工作的主要内容。

从国家税务总局给出的定义来看，纳税服务指是税务机关依据税收法律、行政法规的规定，在税收征收、管理、检查和实施税收法律救济过程中，向纳税人提供的服务事项和措施。税收征管法规定，税务机关应当广泛宣传税收法律、行政法规，普及纳税知识，无偿地为纳税人提供纳税咨询服务。纳税服务是促进纳税人依法诚信纳税和税务机关依法诚信征税的基础性工作。随着民主、法制的不断推进，赋予了纳税服务新的时代内涵。