内部控制缺陷的分类

（1）重大缺陷。重大缺陷也称实质性漏洞，是指一个或多个控制缺陷的组合，可能严重影响内部整体控制的有效性，进而导致企业无法及时防范或发现严重偏离整体控制目标的情形。

1.缺乏民主决策程序；

2.决策程序导致重大失误；

3.违反国家法律法规并受到处罚；

4.中高级管理人员和高级技术人员流失严重；

5.媒体频现负面新闻，涉及面广；

6.重要业务缺乏制度控制或制度体系失效；

7.内部控制重大或重要缺陷未得到整改。

（2）重要缺陷。重要缺陷是指一个或多个一般缺陷的组合，其严重程度低于重大缺陷，但导致企业无法及时防范或发现严重偏离整体控制目标的严重程度依然重大，需引起管理层关注。例如，有关缺陷造成的负面影响在部分区域流传，为公司声誉带来损害。

1.民主决策程序存在但不够完善；

2.决策程序导致出现一般失误；

3.违反企业内部规章，形成损失；

4.关键岗位业务人员流失严重；

5.媒体出现负面新闻，波及局部区域；

6.重要业务制度或系统存在缺陷；

7.内部控制重要或一般缺陷未得到整改。（3）一般缺陷：是指除重要缺陷、重大缺陷外的其他缺陷。

1.决策程序效率不高；

2.违反内部规章，但未形成损失；

3.一般岗位业务人员流失严重；

4.媒体出现负面新闻，但影响不大；

5.一般业务制度或系统存在缺陷；

6.一般缺陷未得到整改。

7.存在其他缺陷

第二篇：内部控制缺陷内部控制缺陷的分类编辑

1、按照内部控制缺陷的本质分类

（1）设计缺陷

设计缺陷是指企业缺少为实现控制目标的必需控制，或现存的控制并不合理及未能满足控制目标。分为系统的缺陷和手工的缺陷。产品使用过程中出现的缺陷。

（2）运行缺陷

运行缺陷是指设计合理及有效的内部控制，但在运作上没有被正确地执行。包括不恰当的人员执行，未按设计的方式运行，如频率不当等。例如：“物资采购申请金额已超其采购权限，却未向上级公司申请安排大宗物品采购”（这存在权限管理规定，却未在实际操作中妥善执行）。

2、按照内部控制严重程度分类

（1）重大缺陷

重大缺陷也称实质性漏洞，是指一个或多个控制缺陷的组合，可能严重影响内部整体控制的有效性，进而导致企业无法及时防范或发现严重偏离整体控制目标的情形。

（2）重要缺陷

重要缺陷是指一个或多个一般缺陷的组合，其严重程度低于重大缺陷，但导致企业无法及时防范或发现严重偏离整体控制目标的严重程度依然重大，需引起管理层关注。例如，有关缺陷造成的负面影响在部分区域流传，为公司声誉带来损害。

（3）一般缺陷

是指除重要缺陷、重大缺陷外的其他缺陷。[1]

非财务报告内部控制缺陷的认定标准

企业可以根据自身的实际情况，参照财务报告内部控制缺陷的认定标准，合理确定非财务报告内部控制缺陷的定量和定性认定标准。

（1）定量标准，即是对事物进行数量测定和量化处理。既可以根据缺陷造成直接财产损失的绝对金额制定，也可以根据缺陷的直接损失占本企业资产、销售收入或利润等的比率确定。

（2）定性标准，可以根据缺陷潜在负面影响的性质、范围等因素确定。

非财务报告内部控制缺陷认定标准一经确定，必须在不同评价期间保持一致，不得随意变更。

第三篇：浅议内部控制缺陷的认定标准浅议内控缺陷的认定标准

广州青叶浩勤会计师事务所张俊杰

在内控审计中，对内控缺陷性质如何认定大多依靠注册会计师的职业判断能力，要判断就要有个基本的标准，没有标准的判断往往容易出现偏差，影响审计效率和审计质量，根据《企业内部控制基本规范》和《应用指引》等相关规定，现对内部控制缺陷的认定标准进行了梳理，供大家参考。