浅谈工程审计风险的防范

[摘要]本文在分析我国工程审计风险的几种常见形式的基础之上，从营造良好的工作环境、发挥部门职能作用、搞好审计风险评估、定期评价审计质量、落实审计责任制、提高审计人员素质、强化事前事中审计七个方面论述了防范工程审计风险的可行性对策，为构建一个比较完善的工程审计风险防范体系，提高工程审计质量提供了一定的思路。

[关键词]工程；审计；风险；防范

随着市场经济的快速发展，工程建设的规模越来越大，投入的资金也越来越多，每年用于工程建设的投资额高达数万亿元之多，这对扩大内需，拉动和繁荣地方经济的发展起到了积极作用。但是，在工程建设日益繁荣的背后，也存在一些令人忧虑的问题。由于建设项目审计工作具有审计周期长、审计内容多且技术经济性较强、审计方法复杂、审计范围广以及审计要求高等一系列特征，因此建设项目审计的风险也比较大。因此，工程审计风险的防范工作越来越引起我们的高度重视，笔者在此对工程审计工作风险的防范谈点粗浅的看法：

一、我国工程建设项目审计风险的常见形式

（一）工程立项不规范。

在工程确定、准备阶段，个别企业无立项报建手续，擅自动工修建，项目竣工后，未进行质检、竣工验收等就交付或投入使用。建设单位为争取工程项目立项，少缴规费，少报投资额，在项目实施过程中提高装饰标准，致使项目实施、竣工后严重超概（预）算；甚至违反有关文件规定，要求设计单位扩大规模和提高设计标准，增大工程实际完成投资额，而这部分增加的概算投资，建设单位又没有报原审批部门予以批准。

（二）招标投标走过场。

少数工程建设单位将依法必须进行招标的项目“化整为零”，将一个项目分为若干个小项目，签订多个施工合同，使施工单项合同估算价低于要求进行招标的政策底价，以规避施工招标。有的单位将依法应当公开招标的项目进行变通处理，采取邀请招标或违反程序，先施工后招标投标。在工程招标过程中，有的单位对投标施工企业资质等审查不严，施工企业之间出借法人营业执照、资质证书，同一施工企业的相关人员分别代表几家施工企业投标的现象时有发生。工程单位自行采购的重要设备、材料，多数符合招标条件却未通过招标采购，而是直接通过“询价”方式采购，给审计正确计价带来了困难。

（三）合同签约简单化。

不少工程建设单位与施工企业在签定工程承包合同确定合同价款时，往往存在相互讨价还价的现象，或在几家施工企业不规范的报价基础上简单加以比较，确定合同价款，随意签订包干价合同，导致合同条款不严肃，内容不完整、价格过高，缺乏约束力。甚至有的建设单位为照顾关系，未经总承包单位同意，任意肢解发包工程。

（四）施工收支欠合理。

在工程施工阶段，建设单位自供材料的现象非常普遍，加之内部缺乏专业技术人员，对材料市场价格信息、难以把握，致使材料价格普遍偏高，给事后审计计价收费造成很大困难。有的建设单位管理失控，监督不力，导致不遵循施工合同规定或偷工减料等现象时有发生。有的建设单位违反《基本建设财务管理若干规定》，虚列工程建设成本、未经批准在工程建设成本中列支建设单位管理费等，财务收支会计核算不规范。有少数单位虽然也单独建账核算，但制度与制度之间在适用会计科目上缺乏衔接，资金拨入科目不正确。

（五）竣工结算漏洞多。