浅谈商业银行外部审计

摘要。金融稳定事关国家经济发展，对于商业银行开展外部审计工作，可以作为政府监管部门的补充和弥补商业银行自身内部审计的不足，帮助银行完善业务流程和单位治理。但是，随着银行业的不断发展和互联网金融的冲击，商业银行的外部审计工作面临着巨大的变化和挑战。本文在分析商业银行外部审计必要性的基础上，分析了当前商业银行外部审计工作所发生的变化以及新的工作要求，并提出加强商业银行外部审计工作措施的建议，以帮助提高对商业银行外部审计的审计质量，促进银行的稳健经营。

关键词：外部审计;商业银行

一、商业银行开展外部审计的必要性

虽然每个商业银行一般都有内部审计部门，可以利用内部审计工作来监控银行各项工作的风险点，并及时采取应对措施。但是，外部审计对于商业银行依然必不可少，特别是对于已经实现上市的商业银行，有着非常重要的作用。

（一）外部审计的独立性可以弥补内部审计的不足。由于外部审计单位，会计师事务所独立于商业银行，因此，与银行自己的内部审计部门相比，外部审计机构具有更高的独立性，其出具的审计结论更具有价值，它更能向公众传达商业银行的真实商业信息。同时，外部审计也可以选择性的利用商业银行内部审计结果，从内部审计开展情况出发，使用特定的审计工具进一步深入挖掘问题或风险的根本原因，并扩大内部审计结果的使用范围，可以发挥内部审计的运用，弥补银行内审的不足。同时，它还可以发挥外部审计对银行业监管的补充作用。

（二）外部审计可以规范银行行为，完善银行治理情况。对商业银行进行外部审计，可以全面性地审查银行业务流程的合规性。由于外部审计结果会向社会公开发布，为了保证银行的经营形象，吸引投资者和客户，商业银行会特别关注外部审计工作组的进驻审计，甚至会害怕外部审计中发现严重影响银行形象或者难以整改的问题。因此，为了保证外部审计工作结论的可使用性，商业银行会规范自身业务流程，确保经营合规性。同时，外部审计中发现的问题也能督促商业银行不断完善自身经营的合规性和合法性，完善银行的治理。

二、商业银行外部审计工作的新变化及带来的挑战

（一）审计范围不断扩大，审计难度加大。在互联网金融的冲击下，商业银行也在不断创新经营方式，而且随着经济发展和市场需求的不断增多，商业银行的业务范围在扩大，这就给外部审计工作提出了更多要求，增加了审计风险。一方面，商业银行的金融服务和金融产品不断创新和增长，业务种类越来越丰富。根据商业银行目前的运作情况，商业银行的业务范围相对较广，以争夺市场份额，在传统存贷款等金融服务的基础上开展理财、基金保险、投行资管和移动支付等各类业务。这种宽泛的经营范围使外部审计工作的难度增大。尤其是对于存在多家不同业务类型子公司的商业银行，在审计过程中不仅要考虑被审计银行业务的规范性，还有必要审查业务是否符合相关行业的监管要求，这对外部审计工作提出了越来越高的要求。另一方面，互联网金融的不断发展，扩大了商业银行外部审计范围。为了抢占市场份额，提升市场竞争力，各家商业银行都在推进移动金融业务，不断推出新的金融产品，并与其他互联网平台合作扩宽业务范围。这使得外部审计单位，需要展开对相关合作平台的审计，审计范围不断扩大。同时各家银行的业务数量也在不断攀升，也使得审计工作量增加。