关于国有企业内部控制思考

摘要。在党的十九大报告中明确深化国有企业改革之后，为了实现十九大报告中提出将国有资本做强、做优、做大的目标，对加强国有企业内部控制提出了更高的要求；由于我国内部控制体系建立较晚，大部分国有企业并没有建立起一套行之有效的内部控制体系，或者建立的内部控制体系还存在诸多缺陷。本文阐述了我国国有企业内部控制所面临的现状及问题，分析了这些问题产生的原因，提出了针对问题的几点建议，以期对加强我国国有企业内部控制有所改进，对进一步加快国有企业的发展提供一些帮助。

关键词：国有企业;内部控制;存在问题;建议

在全球经济一体化进程不断加快、外部环境复杂严峻、经济面临新常态的情况下，如何维护国有资本的安全、如何促进国有企业提高经营效率和效果、如何在市场竞争的环境中作出符合企业战略发展要求的决策，这些问题都可以从加强内部控制着手；通过探寻我国目前国有企业内部控制体系中存在的问题，以及国有企业经营发展中面临的风险，采取各种措施来加强国有企业的内部控制管理水平和风险防范能力，从而为国有企业进入国际市场、提升参与国际竞争力发挥更大的作用。

1国有的企业特点及其给内部控制带来的困难

（1）国有企业属于全民所有，是由政府代表全体人民行使所有者的权力与义务，政府往往通过国有资产监督管理机构任命企业负责人，无法像普通股东一样直接管理和监督企业。（2）国有企业在组织结构、管理模式和日常经营等方面有一些自身的特点，从而导致内部控制建设存在不足，由此产生战略风险、财务风险、市场风险、运营风险和法律风险，出现了内部人控制、利益输送、国有资产流失、财务管理不规范等问题。

2国有企业内部控制建设现状及其存在的问题

目前很多国有企业存在内部控制环境不完善、风险防范系统效果不佳、企业员工及管理层水平有待提升、内部控制监督弱化等原因，这些原因导致了国有企业在实施内部控制的过程中出现了较多的问题，主要体现在以下几个方面。

2.1内部控制环境的缺乏，导致法人治理结构不完善。企业的内部控制环境决定了企业能否建立起一个完善的内部控制架构，同时也决定了企业的内部控制措施能否成功实施。按照我国内部控制基本规范的要求，企业应当明确董事会、监事会和经理层各自的职责权限，由董事会行使决策权、监事会依法履行监督职能、经理层则负责企业的经营管理，实行“三权分立”，保证相互分离，同时又相互制衡。但在现实情况中，国有企业管理层的态度对于内部控制一直不太重视，认为实施内部控制会约束到管理层的一定权力，对于内部控制体系的建立不是很积极；同时一些国有企业虽然建立了董事会、监事会、经理层的权力结构，但是不少企业董事会和经理层权力重叠，董事长身兼总经理的情况比比皆是，还有的监事会领导参与企业的经营管理，导致监管制衡机制失去应有的作用；另外国有企业的领导权力过大，导致企业授权和审批的制度没有落到实处，权责不分，管理混乱。