风险导向审计模式在审计实务的作用

［摘要］风险导向审计模式是二十一世纪开发出来的新型审计模式，在审计实务中得到广泛的应用。通过风险导向审计可以及时发现企业运营中的风险，并针对风险可以提出一定解决措施。但在实际应用中还存在很多问题。文章首先阐述了风险导向审计模式的概念和优势，然后探讨了风险导向审计模式在应用中存在的问题，最后分析了完善风险导向审计模式应用的策略，如完善内部控制制度、完善相关法律法规、降低审计成本、加强软件设计以及信息库建设等等，旨在提升我国企业的审计水平。

［关键词］风险导向审计；审计风险；审计实务

近年来出现很多重大财务欺诈事件和设计失败案例，尤其是管理层参与财务舞弊的现象越来越多。企业应该加强对风险的掌控，将目光从追求经济利益上转移到实现内部管理以及风险掌控之上。另外由于社会经济形势发生巨大改变，传统审计模式已经不能符合企业发展要求，这时要积极引进风险导向审计模式。

1风险导向审计模式的概念

风险导向审计模式是以设计风险作为依据，将企业的经营风险作为立足点，对企业即将面临的重大风险进行识别、评估的审计模式，在审计过程中可利用战略管控剖析工具，对高风险领域进行分析，通过审计的决策、监督作用将风险控制在可接受范围之内。风险导向审计模式是由制度基础审计模式发展而来，审计重点是对内部控制制度的各个环节进行审计，从而发现内部控制环节中的弱点，并寻找形成这些弱点的原因，围绕这些存在弱点的环节扩大审计范围。对内部控制制度进行审计的优点是可以缩小设计的范围，简化审计的流程。在这种内部控制的同时，还需要注重审计风险方面的问题，将内部控制测试报告与风险设计报告结合起来，对重大错误以及舞弊现象进行如实报告，达到通过审计工作降低企业发展风险的目的。

2应用风险审计模式的优势

应用风险导向审计可以有效提升审计效率，及时发现企业运营之中存在的各种风险，提高审计的效率。风险导向审计主要采用“从上到下”和“从下到上”相结合的方式，对企业的经营环境、发展战略以及存在风险等方面进行评估重大错报风险，并利用实质性测验以及控制测验的方式进行进一步的重大错报风险分析，最后通过提高审计效率降低企业发展中的风险。风险导向审计模式主要的特点是合理性的职业怀疑，这种职业怀疑不仅能够对企业内部控制制度、徇私舞弊现象、管理层诚信做出客观的评价，还可以及时发现企业发展中潜在的风险问题。在审计过程中合理应用风险评估，可以有效降低审计风险，提升审计效率。

3风险导向模式在应用中存在的问题