煤炭企业税收管理和税务筹划的路径

摘要。近年来，随着煤炭资源的日渐枯竭、山西能源革命的政策导向、行业税负重等问题的日益加剧，已严重制约煤炭企业的经济效益和可持续发展，特别是对企业现金流方面的影响尤为突出。本文将从煤炭企业税收筹划的必要性出发，分析现阶段煤炭企业存在的税收问题，进而提出煤炭企业税种筹划的几点合理化建议。希望笔者下面的论述内容对相关人员有所帮助，能够实现提高税务筹划管理水平的目的，助力煤炭企业的发展。

关键词：必要性;问题;筹划

一、煤炭企业税收筹划的必要性

众所周知“现金流对于企业而言就像血液之于人体，现金流断了的话，就像血液不流动一样，恶性效果立竿见影”。如某刚投产的煤炭企业2019年度总现金支出32905万元，从支出的项目分类上看全年固定资产投资支出1376.12万元（占比4.18%），基建及技改支出3207.6万元（占比9.75%），采购支出4657.88万元（占比14.16%），薪酬支出6378.59万元（占比19.38%），税费支出4430.46万元（占比13.46%），融资支出9668.38万元（占比29.38%），经营性成本费用支出3185.97万元（占比9.69%）。从数据上可以看出，煤企税费支出占全部现金流总支出的第四位，税费负担重的问题越来越突出，当下煤企实施税收筹划工作，增进企业现金流，迫在眉睫。

二、煤炭企业税收筹划上存在的共性问题

（一）企业人员的节税主动性意识不足。一个企业的节税筹划工作因其具有专业性、技术性的特征，通常企业大多数员工认为节税是领导和财务部门的事情。其中不乏一些财务人员，他们在履职尽责遵循国家、本系统及本单位各项政策法规、规章制度的同时，面对可能存在的政策法规、制度执行起来不认真、贯彻起来不严格、落实起来不到位等问题，他们自认为自己收入与付出不成正比，即使进行了一些简单的税种节税操作，合理性也值得商榷，殊不知他们都是没有将自己的工作和行为看成是实现企业节税筹划目标的一个组成部分，导致企业开展的税收筹划工作迟迟不能推进。