错账更正方法 [对现行错账更正方法分类的改进建议]

［摘要］在日常会计核算中，由于各种原因会使记账凭证填制出现差错，以至影响到账簿记录甚至使会计报表出现差错。《准则》中规定：账簿记录发生错误时，会计人员一般要采用划线更正法、红字更正法和补充登记法进行更正。笔者认为，现行有关错账更正方法的分类存在不足，并就此提出两种修改方案。

［关键词］错账更正；划线更正；红字冲销；补充登记

doi：

10.3969/j.issn.1673-0194.2012.17.005

［中图分类号］f231.6［文献标识码］a［文章编号］1673-0194（2012）17-0010-02

1前言

在日常会计核算中，由于各种原因会使记账凭证填制出现差错，以至影响到账簿记录甚至使会计报表出现差错。会计人员发现会计差错时，应当根据差错的性质，采用恰当的更正方法及时予以更正。《企业会计准则》中规定：在手工记账方式下，账簿记录发生错误的更正方法，一般采用划线更正法、红字更正法和补充登记法。具体操作是：记账后，发现账簿记录有文字或数字错误，而记账凭证没有错误，可以采用划线更正法进行更正。记账后，发现记账凭证中应借、应贷会计科目有错误，从而引起账簿记录错误；或记账后，发现记账凭证和账簿记录中应借、应贷会计科目无误，只是所记金额大于应记金额，可以采用红字更正法进行更正。记账后，发现记账凭证和账簿记录中应借、应贷会计科目无误，只是所记金额小于应记金额，可以采用补充登记法进行更正。

笔者认为，上述有关错账更正方法的分类存在不足。一是对错账更正方法的划分不够科学。二是关于错账更正方法适用的前提条件的规定不够清晰明了。同时，对错账更正要求的讲解也不够具体。三是这种分类不便于初学者掌握，特别是红字更正法又分为两种情况，容易混淆。

为此，笔者建议应该对错账更正方法进行重新划分，主要有以下两种改进方案。

2改进方案一

2.1修改思路