避税筹划和节税筹划 [浅谈企业合理避税筹划的理论与措施分析]

中图分类号：f812文献标识：a文章编号：1009-4202（2012）08-000-01摘要本文分析了避税的实现及表现形式，并在此基础上对企业合理避税的一系列措施进行了探讨。

关键词合理避税企业理论与措施

引言。市场经济条件下，税收对整个社会经济的影响越来越大。合理避税就是在形式上不触犯税法的前提下，纳税人通过各种避税手段减免其税负，实现其税务负担最低化的行为。

一、合理避税的实现

合理避税在税务筹划过程中经过多年的实践，不仅理论上较为系统，而且在实践上也是非常成熟。

税务筹划使合理避税实现的重要手段。纳税人实现合理避税时必须进行相关的税务筹划措施，在实际运用中主要是通过筹划以下要素实现的：

1.税基

各种税对税基的规定存在很大差异，对税基的筹划既可以实现税基的最小化。另外，也可以通过对税基实现时间的安排方面获取税收利益。或者在减免税期间，税基提前实现，可以实现减免税的最大化。

2.税率

税率是决定纳税人税负高低的主要因素之一。我国对不同的税基设置的税率也各不相同。一般来说，税率低缴纳的税负较少。但是，税率低不一定等于税后利益最大化。纳税人对税率进行筹划.，可以在一定程度上改变纳税人适用税率的情况，从中寻求税后利益最大化的最低税负点或者最佳税负点。

3.纳税人

对纳税人的界定在某些税种中存在一定差异，还有些规定在一定条件下对某些有同样行为的主体不纳入征税范围。因此，在一定条件下通过适当的筹划可以避免成为纳税人，就可以免除纳税义务。我国有些税制对纳税人的认定有一定的差异。

4.优惠政策