个人所得税改革 [对我国个人所得税热点问题的再思考]

【摘要】

个人所得税是当今世界各国普遍开征的税种，从上世纪八十年代我国开征个人所得税以来，经过近三十年的发展，个人所得税已经成为我国的主体税种，但随着经济的发展，我国个人所得税制度逐渐暴露出自身的缺欠和漏洞，引发了社会各阶层的广泛关注。笔者拟就征收个人所得税的作用、税制改革过程中的热点问题及改进措施，从三方面进行了分析并提出了自己的看法，希望随着个人所得税制度的进一步完善，个人所得税更能发挥出它应有的作用。

【关键词】

税前扣除额税率税基征管

一、征收个人所得税的作用

1.个人所得税具有增加国家财政收入的作用

从财税史上看，个人所得税始征于1799年的英国。经过两个世纪的发展，目前已有140多个国家开征了个人所得税，并已经成为一些国家最主要的税收来源。近些年来，我国的个人所得税保持了两位数的高速增长，现已经成为我国第四大税种，为我国经济发展提供了坚实的物质基础。

2.个人所得税具有调节收入，缩小贫富差距，维护社会稳定的作用

世界各国个人所得税税率普遍采用累进税率，即随个人所得的增加税率也随之提高，通过对低收入者少征税或不征税，高收入者多征税，缩小社会产生的贫富差距，对缓解各个国家的社会矛盾，维护社会稳定发挥了重要的作用，所以个人所得税在国际社会中享有“社会减压阀”的美誉。

二、现阶段我国个人所得税改革的热点问题

1.个人所得税“劫富济贫”的作用发挥不强

据2009年6月18日财政部个人所得税课题研究组发布的报告说，我国工薪阶层缴纳的个税达到了个税总收入的50％，而20％的富人他们上缴的个税却不到个税总收入的10％。而以美国为例，50％的工薪阶层只承担个税的5％。10％的高收入者却承担了个税的60％，以上数据可以看出，我国个人所得税基本是由工薪阶层贡献的，高收入阶层纳税较少，高低收入阶层收入差距在逐年增大，造成个人所得税调节收入差距的作用失灵。

2.个人所得税税前扣除额较低，工薪阶层税负较重