审计质量需求与供给分析

摘要：通过对上市公司的审计质量需求和审计师的审计质量供给博弈进行分析，发现博弈的均衡状态取决于上市公司的审计质量需求：高质量的审计服务需求一般会导致高质量的审计服务供给，低质量的审计服务需求一般会导致低质量的审计服务供给。

关键词：审计质量；审计质量需求；审计质量供给

一、引言

审计质量受到审计质量需求和审计质量供给的影响，这二者共同决定了公司可能的审计质量水平。现以上市公司为例，对上市公司的审计质量需求和会计师事务所的审计质量供给进行博奕分析。由于上市公司是审计服务的购买者，上市公司的审计质量需求会影响审计师的审计质量供给，审计师提供审计服务时会考虑上市公司的审计质量需求。但审计师愿意提供的审计质量供给反过来又会影响上市公司的审计需求决策。因此，上市公司和审计师之间的审计质量需求与供给决策适合用博奕理论进行分析。

二、审计质量需求与供给博弈模型

审计质量需求与供给博弈模型的基本假设如下：上市公司与审计师均为理性经济人，风险中立；上市公司作为一个整体，即上市公司管理层与上市公司的利益一致，审计师是由上市公司委托和聘任并支付审计费用；审计师有能力检查出上市公司财务报告的重大错报，不存在能力和知识面经验的不足。现用符号sl表示上市公司的审计质量需求低，sh表示上市公司的审计质量需求高，al表示审计师的审计质量供给低，ah表示审计师的审计质量供给高。理论上审计质量需求与审计质量供给存在四种状态，如下表所示。服务需求，同时审计师提供低质量审计供给；状态b：（sl，ah）表示上市公司有低质量审计需求，但是审计师提供高质量审计供给；状态c：（sh，al）表示上市公司有高质量审计服务需求，但是审计师提供低质量审计服务供给；状态d：（sh，ah）表示上市公司有高质量审计服务需求，同时审计师提供高质量审计供给。

三、审计质量需求与供给博弈