新个税政策下工薪税收筹划分析

[摘要]2019年，新个税政策全面实施，其在个税计缴诸多方面作出了重要改变，深刻地影响了广大企业和纳税人。本文主要分析了新个税政策的主要变化，阐述了工薪税收筹划的意义，并提出了工薪税收筹划的一些具体方法。

[关键词]新个税政策；税收筹划；薪酬结构

2018年8月31日，新修正的《中华人民共和国个人所得税法》正式公布实施；其后《中华人民共和国个人所得税法实施条例》、《个人所得税专项附加扣除暂行办法》、《关于个人所得税法修改后有关优惠政策衔接问题的通知》等配套文件相继出台，并于2019年1月1日起全面施行。新个人所得税法及相关政策的出台在个税计缴诸多方面作出了重要改变，对广大企业和纳税人带来了深刻影响。凡事预则立，认真研究新的个税政策，对公司福利和薪酬发放制度进行新的筹划和安排，合法降低税负，彰显其重要意义。

1新个人所得税政策的主要变化

1.1改变境外人士的居民个人标准。新个人所得税法将判定居民个人的标准由在中国境内居住满一年调整为满183天，从而扩大了中国的税收管辖权；同时，为吸引和留住境外人才，实施条例加大对符合居民个人标准的境外人士税收优惠力度。

1.2实施综合与分类税制。居民个人取得工资薪金、劳务报酬、稿酬和特许权使用费所得的，并称综合所得，按纳税年度合并计算个人所得税；纳税人取得利息、股息、红利所得、经营所得、财产租赁所得、财产转让所得、偶然所得的，依照规定分别计算个人所得税。这种综合征收为主、分项征收为辅的模式表明，综合与分类税制改革迈出了坚实一步。

1.3提高起征点并优化税率结构。新个税法把起征点提高为每月5000元，并且优化了税率结构：拉大三档低税率级距、相应缩小25%税率级距、保持三档较高税率级距不变；两项措施相结合，减轻了纳税人税负，对中等收入以下群体尤为明显。

1.4増加专项附加扣除。新个人所得税法规定了子女教育、继续教育、大病医疗、住房贷款利息或者住房租金、赡养老人六项专项附加扣除。该政策综合考虑了纳税人家庭负担情况，提高了个税调节的差异化，更为公平合理。

1.5调整全年一次性奖计税办法。在2021年12月31日前，全年一次性奖可以不并入当年综合所得，按新的税率表单独计算纳税；也可选择并入当年综合所得计算纳税。自2022年1月1日起，居民个人取得全年一次性奖金，应并入当年综合所得计算缴纳个人所得税。

2工薪税收筹划的意义

2.1更好激励员工，提高员工获得感。工资薪金收入一般是员工收入的主要来源，收入的多寡直接影响到员工的生活状态和精神面貌；企业应当设计合理的薪酬制度，努力提高员工的税后实际薪酬，以更好地发挥薪酬的激励作用，激发员工的创造力，提高员工的积极性，提升企业的价值。近年来，随着员工自行申报的开展，纳税意识的提高以及税局便民服务的推进，广大员工对于个人所得税也给予了更多关注，要求企业税收筹划的呼声也在增强。企业需要做好工薪税收筹划工作，才能提高员工的满意度和获得感。