审计机关抽样规章制度

第一条为了规范审计人员的审计抽样行为，提高审计效率，保证审计工作质量，根据《中华人民共和国国家审计基本准则》，制定本准则。

第二条本准则所称审计抽样，是指审计人员从审计对象总体（以下简称总体）中选取一定数量的样本进行测试，并根据测试结果，推断总体特征的一种审计方法，包括统计抽样方法和非统计抽样方法。

第三条审计人员应当运用专业判断，决定采用统计抽样或非统计抽样方法，以获取充分、适当的审计证据。

第四条审计人员在进行符合性测试和实质性测试时，可以运用审计抽样方法。

第五条审计抽样通常不适用于下列情况：

（一）以检查总体完整性为目的的；

（二）审计事项总体数量较少的；

（三）单笔业务金额超过重要性水平的；

（四）可接受检查风险过低或要求审计保证程度过高的；

（五）有特殊风险或需要特别关注的事项；

（六）使用审计抽样不符合成本效益原则的。

第六条审计人员在运用审计抽样方法时，应当保持应有的职业谨慎，并考虑抽样风险。

抽样风险，是指审计人员依据样本测试结果形成的审计结论，与对总体进行详细审计所形成的审计结论不一致的可能性。抽样风险与样本量成反比，样本量越大，抽样风险越低。

第七条审计人员在确定样本规模时，应当考虑下列因素：

（一）审计目标；

（二）总体及抽样单位；

（三）可接受的审计检查风险；

（四）可容忍误差；

（五）预计总体误差。

第八条审计人员在确定总体时，应当保证总体项目的完整性和相关性，对于特殊或异常事项应当从总体中剔除，单独实施检查。