销售审计：主要发现、审计思路

（一）主要问题发现

（1）销售合同签订没有进行集体决策审批，合同条款存在漏洞。

合同特别涉及金钱交易的合同，条款是必须全面严谨的，否则会造成一定的损失风险，例如：a公司业务员与客户签订销售额1000万的模具赊销合同，在产品验收环节中，客户要求模具产品必须在产量且一年稳定以后才支付余款的50%，在这个案例中，明显存在两个合同条款弊端，第一，条款中“量产且一年稳定以后”是较为不确定的语言，这种模糊的条款，在合同中应引起警惕，会对a公司不利，变得收款被动或被骗；第二，合同中条款“支付余款的50%，余款50%的额度过大，在模具行业中，一般为5%至15%作余款。

解决方案（审计建议）。大额销售合同需经过汇审（集体决策原则），还需经过律师过目，看是否存在漏洞，一般采用“格式合同”较为全面。

（2）没有制定赊销客户信用额度政策，销售合同账期完全由一线业务员确定。

客户的信用政策非常重要，如果没有信用政策，会产生较大的坏账损失，一旦坏账损失变大，企业毛利降低可能致使企业亏损或资金链断裂风险。

解决方案（审计建议）。制定透明统一的赊销客户信用额度政策，调查客户资质，分级进行管理，对资质不良的客户禁止赊销。

（3）销售价格制定规则不明，与行业销售价格有差距，对公司在行业中的地位，市场占有份额造负面影响。