支持小微企业健康发展的税收途径

作为自主创新和吸纳就业的主体力量，小微企业已成为国民经济发展的一支重要力量。当前小微企业正面临缺乏有效融资渠道，用工成本增加，生产经营困难等突出问题，遭遇着前所未有的生存和发展压力。为缓解小微企业发展困境，国家相继出台了一系列财税政策加大扶持力度，如何贯彻落实各项优惠政策，发挥税收优惠聚合效应，对于减轻小微企业负担，支持小微企业健康发展具有十分重要的意义。

一、现行小微企业税收支持政策效应分析

201*年7月，工信部等四部委联合发文明确将“小微企业”划分为中型、小型、微型。根据新标准，小微企业是指从业人员、营业收入、资产总额在一定规模以下的小型企业和微型企业。如工业企业，微型企业为从业人员20人以下或年营业收入300万元以下，其他行业大多是10人以下微型企业。根据最新经济普查数据，我国共有法人企业460万户，其中小微型企业139.7万户，占30.37%；微型企业约307.87万户，占66.93%。小型微型企业合计占比约97%，居绝对多数地位。

（一）已出台的促进小微企业发展的税收政策

一是金融企业对小微企业贷款损失专项损失准备金，允许在企业所得税前扣除。201*年，对符合条件的农村金融机构金融保险收入减按3%征收营业税。二是将个体工商户增值税和营业税起征点提高到月销售额或营业额5000元-201*0元和每次（日）销售额或营业额300元-500元。三是对金融机构与小微企业签订的借款合同在3年内免征印花税，延长金融企业涉农贷款和小微企业贷款损失准备金税前扣除政策执行期限至201*年，将符合条件的农村金融机构金融保险收入减按3%征收营业税的政策，延长至201*年底。四是自201*年1月1日至201*年12月31日，对年应税所得额低于3万元（含3万元）的小型微利企业，其所得减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。201*年，将这项政策的执行器延长至201*年底，并扩大政策覆盖范围，年纳税所得额低于6万元的小微企业均可销售此政策。五是对符合条件的国家小微企业公共服务示范平台中的技术类服务平台，纳入现行科技开发用品进口税收优惠政策范围。六是自201*年1月1日至201*年12月31日三年内，对小型微型企业免征包括税务登记证和发票工本费在内的部分管理类、登记类和证照类行政事业性收费等。

目前，与国税部门有关的小型微型企业税收优惠政策主要包括：增值税起征点调高、小型微利企业减半征收企业所得税、免征税务登记证和发票工本费、金融企业对小微企业贷款损失专项损失准备金，允许在企业所得税前扣除、符合条件的国家小微企业公共服务示范平台中的技术类服务平台，纳入现行科技开发用品进口税收优惠政策范围等。其中，直接使小型微型企业受益的政策是增值税起征点调高、小型微利企业减半征收企业所得税、免征税务登记证和发票工本费三项。

（二）xxx国税局落实小型微型企业税收政策情况

xxx国税局共有个体工商户566户，达到起征点的个体工商户仅有11户，占总工商户总数的1.94%。对不达起征点户月免征增值税22.87万元，户均免412.05元；所辖企业所得税纳税户开业户为1885户，201*年共有1730户企业参加汇算清缴，其中小型微利企业1275户，占总开业企业所得税纳税人户数的73.7%，实现盈利，享受小型微利企业所得税优惠政策的有172户。合计减征企业所得税27.12万元，户均0.16万元；今年前7个月免收税务登记证338户次，减收税务登记证工本费1690元。免收发票工本费368605份（本），减收发票工本费9.65万元。

（三）落实小微企业税收政策效果