地方税收征管形势分析与审计对策

多年来，随着国家税收政策的不断调整和完善，各级地方政府服务企业的力度不断加大，财政收入明显增加，年度税收收入同比增长的势头明显。但审计发现，国家税赋减负政策与地方税收征管逐年增长的总体矛盾突出，应引起各级政府的重视和审计机关的关注。

一、地方税收征管中面临的不利因素

（一）结构性调整和税收政策调整造成税收减少。为鼓励高新技术企业做强做大，扶持小微企业渡过创业成长期，国家税收政策的优惠，造成地方税收增长压力骤增。一是高新技术企业逐年增加，使企业所得税同比下降。企业发展到一定规模和实力时，成为地方税收的纳税大户，企业按照规定申报国家高新技术企业认证，享受各种优惠政策，短期内对地方税收有直接的影响。二是起征点调整和个税扣除标准提高及小微企业认定等政策的出台，使地方税收明显减收。为扶持初创企业和个体经营户，国家给予了一定的优惠辅助政策，让有发展前景的小微型企业和个体户快速成长壮大，扶持规模和扶持期的长短对地方税收有着较大的影响。三是“营改增”政策的调整，使地方税收减少。国家实施“营改增”政策后有利于企业的长远发展，对地方税收有着较大影响。

（二）国家产业政策调整和企业转型造成税收减少。为实现对自然资源精细开发，促成房地产企业健康增长，国家强化了环保监察和抑制房价的各项措施，造成地方税收下滑明显。一是资源开采型企业税收降幅明显。由于受资源储量和开采条件等因素的限制，加之开采企业近二十年的过度开发，资源逐步枯竭，开采难度和风险增大，企业利润大幅下滑，造成地方税收逐年减少；二是环境保护力度加大对企业税收降幅明显。随着国家强力实施环保节能降耗政策，并将其纳入各级政府的考核内容，迫使排污企业购置治污设备治理污染源，实现达标排放，部分消耗了企业的粗放盈利，对地方税收形成一定的影响；三是房地产市场疲软造成企业税收下滑明显。由于房地产行业的各项税收占地方税收的比重较大，加之近几年国家对房地产市场的调控，房地产企业的利润空间有所压缩。尽管税务机关加大了对房地产企业的税务检查力度，仍无法遏制税费下滑的势头。

（三）市场疲软和重点税源增长滞后造成税收增长放缓。为保持地方税收的稳定增长，各级政府将重点税源企业纳入重点服务和适时监控的范围，通过及时征缴重点税源，达到稳定财税收入的目的，虽然重点税源是按级次分成，但对地方收入有着较大影响。一是营业税及附加增长幅度明显放缓，近几年，由于市场不景气，企业盈利能力下降，为地方税收分成形成了阻碍；二是企业所得税增长缓慢，在国家调结构、稳增长的总体要求下，地方重点纳税企业加大了科研力度，将大部分资金投入到新产品、新技术的研究开发上，短期内对地方税收造成一定影响。

二、地方税收征管中存在的主要问题及原因在结构性减税、国家产业政策调整、市场疲软、地方税收增长与企业盈利增幅不匹配的情况下，地方税务机关在税收征管中执行税收政策不严格，内部监管存在缺陷，出现了税收征管中一些问题的发生。