欠发达税收精细化思考

全面实行科学化、精细化管理是科学发展观在税收管理工作中的集中体现，也是国家税务总局总结多年来税收工作经验提出的重要管理理念。科学化、精细化管理的实施，不仅受税制结构、征管基础、税源状况等因素的影响，也受一个地区经济发展程度及经济管理水平和人力资源等因素的制约。本文结合泗阳县国家税务局开展税收精细化管理的工作实践，对经济欠发达地区实施精细化管理作粗浅的探讨分析。

一、泗阳实施税收精细化管理的情况

泗阳是苏北一个农业大县，经济总量小，经济基础比较薄弱。近几年，泗阳县国税局紧密结合地方经济发展现状，针对本县税源实际，强化管理，务实创新，因地制宜地走出了一条适合本地实际的税收精细化管理的新路子，促进了国税收入的高速增长。2005年国税收入较2004年增长达21%，今年上半年，收入增长高达52.7%以上，国税收入步入持续、快速、健康、良性发展的快车道。

（一）实施层层监控。为提高税源监控水平，按照现行分权的专业化征管机制，建立了县局税源管理部门、基层管理分局责任区管理员、专业评估分局“三层过滤”税源监控网络，实施层层监控、逐级“过滤”。一是县局税源管理部门负责宏观税负、微观税负的税收分析性监控和建立行业预警指标，通过税收分析每月发布行业税收异常信息和异常户，并组织基层落实和督查考核；二是基层管理分局责任区税收管理员负责税源基础性管理，重点对企业原材料购进环节、生产环节、销售环节、会计核算环节四个方面实施日常管理，负责采集企业相关的生产要素信息，包括厂房面积、员工人数、机器设备数量、产品生产周期等内容，并按户建立基础管理档案。对列为异常信息户还要采集原材料、半成品和产成品库存、发票开具等动态信息及人员工资、水电费、已纳地税税额、相关部门收费等辅助信息。在此基础上对异常信息作出分析判断或经验判断，对异常信息不能够排除的，按照规定程序传递给专业评估分局进行综合性评估；三是专业评估分局按照评估规程的要求实施综合性纳税评估，对涉嫌有虚开或接受进、销项发票行为或有重大偷、骗税行为的移送稽查进一步检查。

（二）突出能耗管理。针对欠发达地区涉农企业多，生产耗用农产品难以控制等现状，加强行业管理，对税收管理重点、难点、热点行业实施了以“以耗控进、以进控销”的能耗管理。经过多年的探索，初步建立了以“物流”管理为重点的投入与产出控制税收分析模型，即以“以耗控产、以产控销”和“以产控进，以进控票”。一是建立合理的行业性投入产出物耗和能耗指标。根据本县产业结构，以产品为标准将行业再进行细化，通过典型调查收集整理与企业生产息息相关的投入产出信息，测算行业主产品投入与产出物耗和能耗指标。如木材加工行业，按照主产品分别测算出投入多少原料可产出多少产成品，耗用多少电量可生产出多少产成品。二是将投入产出控制分析作为管理、评估、稽查分析问题、寻找案件检查重点必用项目，并作为一项制度加以落实。三是以“格式化”形式，全面反映应用分析过程。

（三）推行两级评估。根据经济欠发达地区纳税户规模小、数量多、分散、难管、人员素质低等现状，实行专业评估与管理员评估相结合的两级评估机制，专业评估分局主要负责市县局确定的评估对象、重点行业、重点税源户、重点监控户和管理分局移送的评估对象评估，责任区管理员主要负责增值税零、负申报户、“四小票”抵扣占抵扣总额50%以上户和所得税管理中取消审批项目的后续管理项目和预缴申报以及纳税调减项目的评估。专业化评估有利于集中力量加强重点行业、重点税源户、重点监控户的管理。