税务稽查取证难点思考

税务稽查局的职能是专司打击偷、逃、骗、抗的涉税违法行为，稽查局所调查的涉税案件都是曾经发生过的客观事实，我们的取证过程，就是获取有效的证据最大限度还原出最接近于客观事实的法律事实。证据是证明的基础，是案件的灵魂，是税务机关打击涉税犯罪的依据。但是，一直以来，取证难严重阻碍了税务稽查工作的深入开展，削弱了稽查的打击力度，具体表现在以下几点：

一、民营经济家族式的经营管理模式，造成取证难。

随着我国经济体制和经济成份的不断变化，民营经济目前得到了迅猛发展，但是由于目前法律教育手段相对落后，这些企业经营者税收法律意识淡薄，在利益驱动下，采取各种方法偷逃国家税款。但是由于这些企业具有高度的自主经营权，财务手续简化，商品出库入库手续不健全，经济业务往来依靠“私交”，一个电话或一张便条就替代了经济合同，缺乏内部控制和外部的有效监督机制，经营活动普遍具有隐蔽性，造成检查人员的取证难。

二、市场经济秩序管理不规范，金融体制不健全导致的取证难。

目前的经济业务中，可查的卡、证交易的发展速度缓慢，而现金交易量和金额越来越大，无法遏制，巨额的现金流动为会计造假提供了可乘之机，企业利用现金往来搞“体外循环”，搞假发票报销，隐瞒销售收入导致无法取证。

三、稽查人员知识结构陈旧、稽查装备落后导致的取证难。

现在很多稽查局的检查人员年龄普遍偏大，知识结构老化，不能适应当前瞬息万变的经济形势，对电子商务、电子账簿等电子技术在经济领域的广泛运用显得无从下手、力不从心。搜集证据的途径也还停留在一些书面资料的复印、证人证言、当事人的自述材料、询问笔录等，而对于更能直观说明纳税人生产经营规模及相关业务、更能固定证据的录音、录像等原始证据，目前稽查局还没有条件去取得，导致不能及时、有效的取得相关证据资料。

四、稽查手段的软弱性导致的证难取。

税务稽查部门虽是执法部门，但国家并没有赋予其侦查权，照现行法律、法规规定，税务稽查无权检查纳税人的住宅，无权搜查纳税人办公、生活场所等，这些规定从保护纳税人合法权益的角度来讲，是必要的，但对查办涉税案件、打击违法行为而言，却又是非常不力的。如有些纳税人，他们把涉及违法行业的“黑账”、生产经营记录、资料等存在其住宅或生活区内，逃避税务检查。另外，有时候稽查人员明知有些纳税人的办公桌、保险柜内存有税收违法行为的重要证据，但无权强行取得，若强行取得也属违法取得的证据，为无效证据。这样缺乏强制性的税务稽查必然软弱无力，在很多纳税人不配合的情况下，稽查人员便束手无策，这也是取证难的一个重要原因。

五、稽查规程相对滞后导致的证难取。

目前越来越多的企业、个人运用c—c电子商务模试进行网上交易，利用erp系统或自已开发的软件进行集团内部控制，而现行的《税务稽查规程》是国家税务总局1995年发布的，对通过利用互联网交易货物、大集团内部的网上调控、调拨，开展稽查的形式、内容、方法等还没有明确，面对电子商务和加密技术，税务稽查失去了最直接的纸质凭据，资料收集、追踪交易十分困难。

六、地方政府的干预导致的证难取。