审计调查理论与实务问题初探

国家审计署20*年20*年《审计工作发展规划》中明确：“实行审计与专项审计调查并重，逐步提高专项审计调查的比重，争取2007年，专项审计调查项目（简称审计调查）占整个项目的一半左右”。这就意味着审计机关工作重点的转移，意味着审计事业对我们审计人员的综合素质要求越来越高，也是我们进行专项审计调查理论与实务研究的目的所在。

一、审计调查的特点和作用

审计调查是调查研究的一种，但又不同于一般的调查研究，它是和利用审计手段密切结合的。也就是说，在调查中要结合核查会计凭证和财务账表以及有关资料。因此，审计调查审计人员并不陌生，但在审计实践中，没有得到足够的重视和充分的运用。其实，审计调查所具有的长处和优点是审计无法替代的。审计调查的作用概括起来有以下四点：

1.审计调查覆盖面广，有利于解决审计面“窄”的问题。由于受审计力量和审计手段的限制，每年审计计划安排的审计项目，与管辖的审计对象相比，只是很小的一部分。这就形成了审计监督的空白点，另外，对审计计划安排的审计项目，一般情况下也只抽查了部分分支机构，由于审计面太窄，一些重大的问题得不到监督和及时反映。如何解决这一难题。最好的方法就是运用审计调查。审计的单位少，而调查的单位多；审计的面窄，而调查的覆盖面广；审计获取的情况问题单一，是微观的，而调查获取有代表性的问题多，是宏观的。

2.审计调查能围绕中心工作，解决审计“鞭长莫及”的问题。围绕党和国家的中心工作，检查各项政策措施的贯彻落实情况和反映执行中存在的问题，是审计的一项重要内容，但在实际工作中，审计往往会遇到“鞭长莫及”的情况。如个体民营企业的税收征管情况，改制后的房地产企业代征政府基金情况问题。

三、审计调查方式灵活，针对性强。审计调查“活”在哪里。一是审计程序相对简单；可以在项目审计之中进行，也可以单独立项进行；二是方式活，既可以统一制定审计调查表，将要调查的内容让被调查单位一一填写，掌握面上的情况；又可以召开座谈会，听取和了解许多"活"情况；还可以通过查账和调阅文件资料，掌握证据和核实数据；三是审计调查的内容针对性强主要是指审计调查可以根据事先确定的某一专题，或根据审计发现的线索，有的放矢，广泛地开展调查，以达到解决问题的目的，既可以围绕领导关注的焦点、社会关注的热点和改革中的难点问题有针对性地确定专项审计调查的题目，如减轻农民负担、社会保障资金的管理和使用情况、行政事业单位滥收费、银行信贷资产质量状况等；又可以根据审计中发现带有普遍性、倾向性问题，组织人员在更大的范围内进行专门调查；还可以对现行法规滞后或不完善的现象进行调查，提出完善和改进的建议。