实质重于形式原则在现金流量表编制中的运用

１.关于投资预付款。一般情况下，企业预付款项属于经营活动现金流出，在会计科目“预付账款”或“其他应收款”中反映，编制现金流量表时直接调整经营活动现金流量中相关项目。但是，投资业务中当涉及产权特别是国有产权时，不仅需要政府主管部门层层审批，而且需要一个复杂的产权变更登记过程，并且业务是否成交还有一定的不确定性。笔者认为，从实质重于形式原则出发，尽管产权没有最后过户，但该类预付款的支付是为了投资，因而应计入投资活动现金流量。