论企业内部控制与惩防体系建设的关系

论企业内部控制与惩防体系建设的关系

企业内部控制是当今各类企业特别是国有大型企业积极推行的一套工作体系，在许多方面涉及惩治和预防腐败体系（以下简称惩防体系）建设的内容。研究和探索企业内部控制与惩防体系建设的内在关系，无论对促进企业生产经营管理，还是推动企业反腐倡廉建设，都具有重大的现实意义。

一、企业内部控制与惩防体系的内在关系

企业内部控制与惩防体系建设二者之间既有联系又有区别，为实现二者之间互动共进的问题，必须充分认识和处理好相互的关系，准确把握内在本质和要求。近年来，上海海运在把惩防体系植入企业内部控制和风险管理制度、融入经营管理和精细化管理方面，进行了积极的探索与实践，通过惩防体系建设促进企业管理上水平。

一是从系统理论观点看，二者是相对独立的体系。企业内部控制主要是实现三个目标，首先是效率和效益；其次是财务报表信息的可靠性；再次是确保企业遵守相关的法律法规。由“控制环境”、“风险评估”、“控制活动”、“信息和沟通”、“监督”等五项要素构成了一个完整体系。教育、制度、监督并重的惩防腐败体系，则从三个大的方面构成惩治和预防腐败的科学体系，明确了三者的地位和相互关系，并有各自的具体措施和办法，是一个科学、完整的体系，并不断以改革创新的精神整体推进惩防体系建设。企业内部控制和惩防体系，两者是相对独立的体系。

二是从事物发展的起因看，建立的初衷目的不同。惩防体系，是党中央总结多年来的反腐倡廉工作实践，结合新时期、新任务作出的反腐倡廉重大战略部署，是为了加强党的反腐倡廉建设和党的执政能力建设而提出的。而企业内部控制是从建立现代企业制度、加强企业内部管理的角度提出的。随着市场经济的不断发展，内控管理的重要性逐渐被人们所认知。为提高内控管理效率，国有企业必须要在人力资源管理、财务管理、生产经营管理制度等方面改进内控措施，保证企业的持续经营，这是目前市场经济发展的需要。1996年以来，国家陆续颁布了《中华人民共和国会计法》、《中央企业内部审计管理暂行办法》等一系列法律法规，明确规定企业必须建立健全内部控制体系，这对我国现代企业制度建设具有重要的现实意义。因此，建立完善的企业内部控制体系，有助于完善现代企业制度，提高公司管理水平，提升公司形象，为实现公司的长远发展战略夯实基础，是贯彻我国相关法律法规和完善现代企业制度的需要。

三是从工作内涵关系看，无论是反腐倡廉建设，还是惩防体系建设，都包含企业内部控制。惩防体系建设是母集合，企业内部控制是子集合。2013年1月22日，中共中央总书记习近平在十八届中央纪委二次全会上发表重要讲话强调，坚持惩治和预防腐败两手抓、两手都要硬。全面推进惩治和预防腐败体系建设，制订《建立健全惩治和预防腐败体系2013-2017年工作规划》并抓好落实。保持惩治腐败高压态势，坚持有案必查、有腐必惩，严肃查办发生在领导机关和领导干部中滥用职权、玩忽职守、贪污贿赂、腐化堕落案件，严肃查办发生在重点领域和关键环节的腐败案件，严肃查办商业贿赂案件。从我们上海海运多年来的实践来看，在企业里开展惩防体系建设，紧紧围绕人事权、财权、物权、事权的行使与监督，就是抓住了关键，反腐倡廉建设中也取得一定的实效。而现阶段我国的企业内部控制体系建设，由于工作进程和开展的时间不长，还仅仅是初始阶段，重点还是围绕财务会计报告信息的真实性来实施，主要涵盖了“四项权力”中的财权和物权，仅涉及一些相应的人事权的管理范畴。