政策落实跟踪审计面临的困境及对策探析

当前，按照国务院要求，审计署正在组织全国审计机关开展稳增长促改革调结构惠民生政策措施落实情况跟踪审计，这是新常态下审计发挥国家治理作用的重要体现。从2014年8月份政策跟踪审计一年多来，审计署统一组织，上下联动，紧密部署，稳步有序开展，实施效果显著。但政策审计作为一种新型的审计形态，仍然处于探索实践阶段，审计机关在具体审计实施过程中仍然面临许多困境、困惑，需要在今后的实践中不断的探索创新，完善对策。

一、我国政策落实跟踪审计产生的必然性及其发展现状

（一）跟踪审计发展到新阶段的必然要求。

在审计实践中，跟踪审计最初作为政府投资审计的一种模式提出和试行的，2008年全国审计工作会议以后才启动其理念。2009年，温家宝总理曾在第十一届全国人民代表大会第二次会议上作的政府工作报告中指出：“财政资金运用到哪里，审计就跟进到哪里”，所以审计系统结合专项资金审计对跟踪审计也进行了试点。经过多年的实践探索，跟踪审计的实时性特点带来的效果尤为显著。2011年，国家审计准则修订，跟踪审计第一次以部门规章的形式，作为一种法定的审计模式确立下来，但对政策落实情况进行跟踪审计却是相对新颖的审计形态。在同年的全国审计工作会议上，刘家义审计长的讲话中明确指出：“加强对中央宏观经济政策贯彻落实情况和政府重大投资项目的跟踪审计，促进了政令畅通”，政策落实跟踪审计逐渐浮出水面。由此可见，政策落实跟踪审计是跟踪审计的必然内涵和要求，它拓展了审计深度、广度和高度，成为新形势下跟踪审计的全新形态。为推动政策执行情况跟踪审计深入开展，中国审计学会曾多次举办政策执行情况跟踪审计研讨会，推动了政策措施落实情况跟踪审计理论和实践的深入。

（二）新常态下审计功能的演变与深化。

随着政策审计慢慢生根发芽，国家审计服务经济政治发展的作用日益突出，审计迫切成为国家治理的工具。2014年8月19日，国务院办公厅印发《关于稳增长促改革调结构惠民生政策措施落实情况的跟踪审计工作方案》（国办发明电〔2014〕16号），将稳增长等政策落实情况跟踪审计的重担和使命交予审计署。2014年9月23日，审计署印发了《审计署关于切实加强稳增长促改革调结构惠民生政策措施落实情况跟踪审计工作的通知》（审财发〔2014〕125号），政策落实跟踪审计在全国铺开。可以说，政策落实跟踪审计的发展是经济发展催生发芽，政治发展催生开花的一种审计新形态，是审计转型的重大表现，审计发挥国家治理和重要保障作用的新形式。这次审计的展开针对性强，较以往零星开展的或者结合其他项目开展的审计不同，真正拉开了我国政策审计的序幕，并且开始作为常规审计绽放在国家审计的舞台。今后，政策跟踪审计将作为常态审计长期进行下去。

（三）审计稳步发展并显实效。

全国审计系统开展稳增长等政策跟踪审计一年多来，各级审计系统紧锣密鼓、扎实有效开展，在审计过程中由不熟悉到熟悉，在实践中不断摸索前进，尽管遇到了一些问题和困难，但也摸索出了一些经验，摸索出新路子，取得了较好的效果。审计署发表的审计公告中揭示的有关政策落实的相关问题及整改情况，对政策措施落实起到了很好的推动作用，一定程度上遏制了一些违规及不作为、乱作为现象。随着政策跟踪审计的深入开展，审计实践的不断探索完善，审计推动国际治理的作用会更加明显，审计成果更为显著。

二、当前政策跟踪审计的难点分析