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浅谈审计现场管理办法

通过对审计署“审计署审计现场管理办法(试行)”(以下简称为“审计现场管理办法”)的学习与贯彻,结合在审计工作中的具体实践,特提出一些个人的看法与体会,以抛砖引玉。

“审计现场管理办法”虽然只是针对审计署制定的,但其大部分内容适用于各级审计机关及审计人员,因而具有可参照性与可操作性。

一、“审计现场管理办法”既是对审计人员的约束与规范,更是对审计人员的爱护与保护

从目前的审计实践来看:

(一)一些审计人员存在一些认识上的误区,甚至是错误的思想。一方面,他们认为,从过去的审计程序来看,只是一味地规范审计人员的行为,要求审计人员一切按程序来,如果是违反了程序规定,就要受到相应的处理处罚。而与其他一些执法机关来比,审计程序又繁琐又具体,审计人员在审计过程中,感到对一些违纪违规问题不能快速有效地加以制止与处理,而必须要按照审计程序来一步步实施,一步步处理。这样,一些审计人员就对审计程序有了抵触与不满情绪,认为对自己的约束太多太大,不利于审计工作的开展。另一方面,出于对审计工作要简单便捷的考虑,一些审计人员认为,现在审计业务那么繁重,审计人员从年初忙到年尾,没有一点空闲,审计人员既要遵守严格的审计程序,又要加班加点完成审计任务,这是何苦呢,所以他们认为一些可有可无的程序就应该去掉,这样才能快速有效地开展审计工作。

(二)审计业务质量的考核与责任追究制度尚不完善。一方面,现在的审计质量考核,只是进行优秀审计项目的评比,在评比中虽然也是按照有关规定与考核标准加以检查与打分,但是对一些次等的,甚至是差等的审计项目,却没有任何的追究措施,所以只是奖优,却不能罚劣,难以起到警示作用。另一方面,从目前的实际情况来看,审计人员在审计工作中,存在着一些不容忽视的问题,诸如:对一些违纪违规问题没有审计出来;对一些审计出的问题不加以反映;对审计发现的问题定性不准确;处理处罚偏松等等,而且这些问题大多没有进行必要的责任追究,甚至没有进行必要的纠正,认为反正审计任务结束了,审计档案整理后,也就万事大吉了。

这样就难免会有以下一些问题的发生:

一是审计人员在完成审计业务的过程中,容易犯急躁的毛病,特别是一些一线的具体审计人员,在发现了一些问题后,一方面为了抢时间,赶进度,一方面也认为有了详细的工作底稿与审计证据,就不再去进行必要的核对与核实,也不去进行集体研究与审定,而一旦审计报告与审计决定下达后,也就不可避免地引起与被审计单位的争议甚至诉讼

二是一些审计人员由于审计得不严不细,致使对一些本应该发现的问题而没有发现,造成不应有的坏影响。一方面由于被审计单位不以为是问题,而继续其做法,而最后导致被审计单位形成错误与出现损失;一方面虽然我们没有发现问题,但其他一些执法执纪部门却发现了,使我们陷入尴尬的境地,有损审计的形象。

三是审计人员不能防微杜渐,警钟长鸣。由于一些审计人员习惯了过去的一些不认真、不细致的工作方法,习惯成自然,以为不会出现什么问题,等真正出了问题,追究起责任来,就悔之晚矣。

四是一些审计人员有意违反审计工作纪律,以审谋私。过去缺乏必要的监督与制约手段,而一但动真碰硬起来,只有自己去承担后果甚至恶果,受到相应的处理处罚甚至被追究刑事责任,这在过去的审计人员违纪违法案例中是有案可查的。


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