浅谈当前我国金融审计面临的环境和今后一段时期的发展战略

金融是现代经济的核心，金融安全是国家经济安全的核心。入世后，我国金融体制改革稳步推进，国家对金融监管工作不断加强。随着我国市场经济体制的逐步完善，金融审计必须适应审计环境的变化，不断开拓创新，提升水平，在防范和化解金融风险、保卫国家金融安全中发挥重要作用。

一、新时期金融审计面临的环境

我国金融审计经历了以财务收支为中心的财务审计、以资产质量为中心的真实性审计和以风险为中心的效益审计三个阶段；审计组织方式也从初期的各自为战发展到目前的“五统一”。随着金融体制改革的深化，金融审计面临的环境也发生了变化，并对金融审计产生了新的影响。

（一）行使金融监管职能机构的设置格局发生了变化

加强金融业的监督管理，防范和化解金融风险，确保金融安全是我国金融业发展的方向。人民银行先后分离出银监会、证监会和保监会，构成了目前金融监管“一行三会”的基本格局，标志着我国金融监管从混业监管到分业监管的转变。除“一行三会”外，我国的金融监管机构还有国家审计机关、社会审计组织、金融机构内部稽核部门等。与分业经营相适应，金融分业监管有利于提高金融监管的效率和水平，但分业监管缺少一套高效规范的协调机制，使得各监管部门条块分割，不能对整个金融风险进行监测、评价和预警，无法从源头加以控制。

（二）金融发展呈现国际化、混业化、资本化趋势

入世后我国金融业的对外开放是双向的，随着外资金融机构进入步伐的加快，国内金融业也开始向境外进军，金融机构在世界范围内配置资金，实行跨国兼并已是大势所趋。同时，金融机构通过并购重组，经营规模迅速扩大，经营活动逐渐打破地域限制和行业分割。随着竞争的加剧，各金融机构为提高竞争力、拓展生存空间，必然通过业务创新突破分业经营的限制，走向混业经营。由于资本市场的发育和人们投资方式的转变，金融机构间接投融资等传统业务正在弱化，以证券为载体、通过资本市场直接进行的金融业务正在逐步强化。

（三）金融风险的诱发因素增多，审计风险不断加大

入世后，随着市场准入原则、最惠国待遇原则、国民待遇原则、透明度原则等逐步实施，外资金融机构可以办理货币的批发及融资业务，可以进入证券和期货交易市场，这些都会诱发金融风险。在多种因素的诱导下，金融风险发生的可能性正在增大。同时，由于审计机关力量不足，时间有限，面对金融机构众多的分支机构、海量数据和大量资料，可能造成应发现而未发现重大违法违纪问题的情况发生，导致金融审计风险不断加大。

（四）新兴电子银行业务和以数据大集中为主要特征的现代商业银行信息化建设迅猛发展

随着网络经济的到来和互联网的普及，传统银行赖以生存的基础已经发生了变化，对金融审计的模式、重点、技术、手段等，提出更高的要求。网络电子银行就是商业银行以网上银行、电话银行、手机银行、企业银行、atm等业务品种，构建电子化的金融自助服务体系。目前网上电子银行已成为商业银行控制成本、增强竞争力和提高经营效益的重要手段，这也是现代银行业发展的重要方向。

过去，我国各金融机构信息化是分散的、以发展微机为主。随着逐渐融入国际化金融竞争以及科技的迅猛发展，目前国内各家金融机构的数据大集中工作已基本完成。实现数据大集中便于建立一级法人体制下的法人授权机制及分支机构等级管理体系，实现集约化经营，进一步降低管理成本，促进业务处理的标准化和规范化，保证了经营数据的完整性、准确性和可访问性。对审计监督而言，客观上要求审计机关必须跟上被审计单位技术发展的步伐，大力开展计算机审计。

二、新环境对金融审计提出诸多挑战

（一）受审计手段限制和社会环境的影响，金融审计取证困难