企业内部控制的作用

范文一。企业内审在内部控制中的作用【摘要】企业内部审计是内部控制的重要组成部分，内部控制又进一步影响着内部审计的执行。本文通过对内部控制及内部审计相关理论研究，结合我国企业当前内部控制与内部审计的现状，探析内部审计在企业内部控制中的作用。

【关键词】内部控制内部审计作用

一、引言

现代企业以制度化管理为特色，内部控制是企业健康运转的制度保障。企业内部控制包括了企业运行过程中决策、采购、仓储、生产、销售、投资等各个环节。内部审计是内部控制的重要组成部分，对内部控制制度的设计、内部控制的执行起着监控的作用，没有有效的内部审计，内部控制就容易流于形式。同时，内部审计是建立在对内部控制设计与执行评估基础上实施的审计程序，内部控制进一步影响着企业内审的效率和效果。因此，探讨内部控制在企业内审中的作用显得很有必要。

二、相关理论研究

内部控制是指单位为使单位健康运转、防止舞弊而制定的一系列相互牵制、相互监督的措施。内部控制包括控制制度的设计和内部控制的执行两方面。内部控制制度设计应包括分析控制环境，进行风险评估，设计控制程序，信息沟通与交流，以及设置监控措施五个方面。

企业内部审计是指企业内部职能部门为了保障企业的健康运行而以企业财务资料为主要对象实施的内部审查。内部审计按审计方法分为详细审计和抽样审计。详细审计是对审计对象相关资料进行逐一的审查，可以更有效的发现问题，但审计效率低，主要用于小型单位的审计项目；抽样审计是运用专门的抽样方法和统计技术，选择部分样本进行审计，并推断总体的情况，可以有效的提高审计效率。

三、企业内审在内部控制制度设计中的运用分析

（一）企业内审在内部控制环境中的运用

控制环境是内部控制五要素的首要要素。控制环境是指内部控制制度存在与运行的宏观环境，既包括了所在单位的内部环境，有包括了单位所处的行业环境、市场环境，甚至是国家宏观经济环境。控制环境的好坏决定了内部控制出现问题的风险大小。当企业处于好的控制环境下，企业整体运行条件好，制定的控制策略也易得到实施，控制风险小；反而言之，当企业处于较差的控制环境下，各种不利因素容易使企业内部控制失效，出现舞弊行为。

（二）企业内审在内部控制程序中的运用

内部控制程序是结合企业运行的实际环节和流程制定的，以达到相互牵制、相互监督为目的一系列控制措施，例如采购、审批、保管、使用等不相容岗位相互分离，定期轮岗制度等等。企业控制流程设计的好可以有效降低制度漏洞，堵塞舞弊发生的可能性；控制流程设计有问题，则极易被人为利用，出现职务腐败的情况。当企业具备完善的控制流程时，内部审计进行控制测试时一般可以得出较好的测试结果，从而对被审计对象予以较高的信赖程度，可相应地减少实质性测试量；相反的，如果被审计单位控制流程设计不合理，企业出现舞弊和违规的可能性大，在进行内部审计控制测试时一般会得出较低的可信赖程度，为了保证审计质量，必须扩大进一步的实质性测试量。

（三）企业内审在内部控制信息沟通中的运用