材料成本差异结转

范文一。结转材料成本差异原材料采用计划成本核算时，涉及到“材料成本差异”科目。

具体帐务处理可分为以下四方面：

1、货款金额已定，材料月末未验收入库。

此种情况下只需按发票帐单的货款和相应的增值税等作购入处理，不必计算材料成本差异。即：

借：物资采购（实际成本）

应交税金---应交增值税（进项税额）

贷：银行存款、应付票据、应付帐款等

在小规模纳税人下的增值税计入物资采购成本，以下同。

2、货款金额已定，材料月末已验收入库。

此种情况下既要按发票帐单上的货款和相应的增值税等作购入处理，同时又要计算材料成本差异。

借：物资采购（实际成本）

应交税金----应交增值税（进项税额）

贷：银行存款、应付票据、应付帐款等

同时作入库处理：

借：原材料（计划成本）

贷：物资采购（计划成本）

月底结转材料成本差异，节约情况下：

借：物资采购

贷：材料成本差异

如为超支则作相反分录。

或：入库时结转材料成本差异

借：原材料（计划成本）

借或贷：材料成本差异（超支记借方，节约记入贷方）

贷：物资采购（实际成本）

3、货款金额到月末不确定，月末按计划成本估价入帐，下月初用红字冲减。

此种方法，以计划成本作原材料入库处理，但不计算材料成本差异。

借：原材料（计划成本）

贷：应付帐款（计划成本）

下月初用红字冲减，待发票帐单到达后再作购入处理。

4、发出原材料的会计处理。

材料成本差异帐户的设置：

借方材料成本差异贷

期初余额：结存材料超支差异期初余额：结存材料节约差异

发生额：购入材料超支差异发生额：（1）购入材料节约差异（2）发出材料负担成本差异（超支用蓝字，节约用红字）

期末余额：库存材料超支差异期末余额：库存材料节约差异

材料成本差异率=（月初结存材料成本差异+本月收入材料成本差异）/（月初结

存材料计划成本+本月收入材料计划成本）

发出材料应负担的成本差异=发出材料的计划成本×材料成本差异率

发出材料的实际成本=发出材料的计划成本+发出材料应负担的材料成本差异

在计算出差异率后，用各车间、部门领用材料的计划成本与成本差异率相乘，求出各种产品和各车间应分摊的材料成本差异。以实际成本等于计划成本加材料成本差异为依据，将领用材料的计划成本调整为实际成本。

例。甲公司原材料日常收发及结存采用计划成本核算。月初结存原材料的计划成本为600，000元，实际成本为605，000元；本月入库材料成本为1，400，000元，实际成本为1，355，000元。

当月发出材料（计划成本）情况如下：

基本生产车间领用800，000元

在建工程领用200，000元

车间管理部门领用5，000元

企业行政管理部门领用15，000元

要求：

（1）计算当月材料成本差异。（2）编制发出材料的会计分录。

（3）编制月末结转发出材料成本差异的会计分录。

解：（1）计算当月材料成本差异

=〔（605，000—6，000，000）+（1，355，000—1，400，000）〕/（600，000+1，400，000）

=—2%

（2）发出材料的会计分录

借：生产成本800，000

在建工程200，000

制造费用5，000

管理费用15，000

贷；原材料1020，000

（3）月末结转发出材料成本差异的会计分录

借：生产成本16，000

在建工程4，000

制造费用1，000

管理费用3，000

贷：材料成本差异204，000

原材料计划成本核算要注意以下几点：

（1）对于购入的材料只有在实际成本、计划成本已定并已验收入库的条件下计算购入材料的成本差异，材料成本差异的结转可在入库时结转，也可以在月末汇总时结转；

（2）材料成本差异率的计算中超支或借方余额用“正号”表示，节约或贷方余额用“负号”表示；