估价入库的账务处理
范文一:暂估入库账务处理存货暂估入库账务处理
(一)
在日常业务处理中,经常会遇到商品已验收入库,但发票未到的情况。当企业不能准确确
定价格的情况下只能暂估入库,待发票到达后重新调整。因为企业尚未收到专用发票,所以在暂估入库时,不应计算暂估进项税额。
暂估入账最容易产生的问题是暂估容易冲销难,难就难在发票到达后找不到原来对应估入
的是哪一笔,特别是客户很多或较长时间才收到发票的情况更容易产生这种问题。解决方法是月底暂估,月初冲回,保持账务的连贯性以免因发票长时间未到而难以查对,二是设置查账表,对每笔新发生的暂估入账及发票到达冲销后都要及时登记,将存货明细账与库房的明细账定期不定期的核对,以减少差错的发生及尽早发现差错。
若企业当月将该商品出售并结转销售成本后,在次月收到的正式发票价格与估价不一致时
会影响损益的计算。企业应分情况进行处理。
(一)非主营性商品交易
1、如***公司日常主要经营a产品的采购和销售,某月按照客户要求,为其单独采购一台
d设备。经过询价得到d设备价为5000元,当日***公司从该单位赊购到d设备一台,并送往客户处,收取货款6000元。***公司未当月未收到d设备的发票,但按照客户的要求为其开具了销项发票。***公司按估价对d设备进行处理。入库时
借:库存商品—d设备5000
贷:应付账款5000
若不知供应商可设置“应付账款—暂估应付款”科目进行核算。
同时按照估价出售、结转成本、结转损益
借:库存现金7020
贷:主营业务收入6000
应交税费—应交增值税(销项税额)1020
借:主营业务成本5000
贷:库存商品—d设备5000
将“主营业务成本”和“主营业务收入”结转入“本年利润”后,企业盈利1000元。
2、次月处理
冲减上月暂估凭证
借:库存商品—d设备-5000
贷:应付账款-5000
因为d设备价格调整,***公司实际取得的发票价格为4800元。
借:库存商品—d设备4800
应交税费—应交增值税(进项税额)816
贷:应付账款5616
此时d设备的账面数量为0,但仍显示-200元的商品价值。同时也因为价格的变动,导致***
公司上月多计算了200元的成本,少计200元的收益。以后***公司几乎不会再发生d设备的购销活动,所以无法再以后的采购和销售业务中结转这200元的差异。***公司应做账调整200元差额。
借:主营业务成本-200
贷:库存商品—d设备-200
若是影响差异调整发生在以后年度,应通过“以前年度损益调整”科目调整。
借:以前年度损益调整-200
贷:库存商品—d设备-200
期末将影响数转入“利润分配”
借:利润分配—未分配利润-200
贷:以前年度损益调整-200
注意:不要将“以前年度损益调整”科目金额转入“本年利润”科目,这样将会影响当期和当
年利润数额,在汇算清缴时检查人员,会在企业计算的应纳税所得额的基础上,根据情况给予调增或调减。
存货暂估入库账务处理
(二)
(二)主营性商品交易
1、假设d设备是***公司的主营商品,每月都有d设备的购销活动发生。本月d设备的
购销情况如下:
库存明细-d设备成本变动情况
经营变动情况结存变动情况
单
摘要数量单价金额数量
价
470
期初结存1047004700010
476
本月暂估入库2048009600030
6.67
476
本月出售结转成本-254766.67-119166.675
6.6723833.3314300047000金额
会计处理如下:
借:库存商品—d设备96000
贷:应付账款96000
借:银行存款163800
贷:主营业务收入140000
应交税费—应交增值税(销项税额)23800
借:主营业务成本119166.67
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