中小企业货币资金业务内部控制要点

...货币资金业务常见弊端有：截留各种现金收入；挪用资金；虚报冒领；出借帐号（洗钱）；现金超额存放；白条抵库；非法违规出借等。其内部控制须涵盖以下方面：

货币资金业务的职务分离

货币资金业务内部控制的基本要求是实行钱账分管，即将经营货币资金业务的人与记录这些业务的人分离。

货币资金实物收付及保管只能由经授权的出纳员负责处理，其他职员不得接触未经支付的货币资金。

规模较大的企业，出纳员应将每天收支现金数登记现金出纳备查簿。现金日记账与现金总账应由其他人员登记。规模较小的企业，可用现金日记账代替现金出纳备查簿，由出纳登记，但现金总账的登记工作须由其他职员担任。

负责应收款项账的人员不能同时负责现金收入账的工作；负责应付款项账的人员不能同时负责现金支出账的工作。

保管支票簿的职员不能同时负责现金支出账和调整银行存款账。

负责调整银行存款账的人员应与负责银行存款账、现金支出账、应收款、应付款的人员分离。

货币资金支出的审批人应同出纳员、支票保管员和记账员分离。

资金预算控制编制资金预算控制，旨在对企业一定时期货币资金的流入和流出进行统筹安排。资金预算编制是否准确、直接影响到企业货币资金流转是否畅通，影响到货币资金的利用效益，乃至影响企业的生产经营。因此，要加强货币资金预算的可靠性控制，避免或减少预算编制的主观性和随意性。