利用非现场审计系统进行分析性复核

目前建设银行内部审计的审计手段主要是人工核对账表，手工计算，或者进行些简单的比较分析等，很少能看到实施分析性复核所形成的工作底稿。可以说，分析性复核在审计实践中并未得到有效运用。造成这种状况的原因主要表现在以下三个方面。

理论研究的匮乏。

尽管我国审计界在制订准则等政策性要求时已参照国际审计准则，但从切实指导实践的角度看，我国迄今对分析性复核的理论研究仍很贫乏，除了在审计方法的研究中偶尔涉及、在审计教科书中有些简单介绍外，几乎属于空白。中国注册会计师协会编写出版的指南中，分析性复核部分的内容很少，许多重大问题尚未提供具体指导意见，商业银行内部审计也未对分析性复核做出具体描述，理论研究的匮乏，使得审计人员在实际工作中应用分析性复核得不到有效指导。

审计技术手段的落后。

分析性复核多针对数据而展开，实施过程中还可能需要大量的较为复杂繁琐的计算，手工劳动工作量极大。因此，灵活运用技术性分析方法必须借助计算机手段的支持，首先将大量的业务数据从业务应用系统中提取出来，形成分析的数据源，然后借助于计算机建立各种技术分析模型。虽然商业银行计算机办公条件已经具备，但没有一种适合工作需要的审计软件，面对越来越多的庞大繁杂的业务数据，仅仅依靠简单的办公软件和半手工操作无法进行更深层次的分析，审计技术手段的落后严重制约了分析性复核的运用。

审计人员的素质尚需提高。

分析性复核技术要求审计人员不仅要有丰富的业务经验，而且应具有一定的审计理论、数学统计知识和综合分析能力。目前银行内部审计人员大多从事多年会计、信贷等具体工作，经验较丰富，也能够进行简单的业务分析，但精通审计理论方法及数理统计并能有效运用的人员并不是很多，对分析性复核的理解及应用均有不同程度的差距，甚至有的从业人员根本不了解分析性复核这种审计方法，迫切需要提高审计人员应用分析性复核这项具体技术的技能。

利用非现场审计系统进行分析性复核

建设银行开发并推广应用的非现场审计系统，是面向审计人员的应用软件，它提供了灵活的数据接口、强大的数据计算。可编程的数据审核分析，以及多方位的数据查询、展示和统计分析等功能，为审计人员分析处理复杂，多样的数据提供了一个强有力的工具。笔者认为，非现场审计系统基本从技术上解决了分析性复核在审计中运用的手段问题，为进一步有效应用分析性复核拓宽了道路。

非现场审计系统提供的风险评估模型，可以为分析性复核在审计计划阶段的运用提供技术支持。