试论加强企业流动资金内部控制的对策研究

近年来，资金紧张特别是流动资金紧张已成为许多企业发展中共同面临的问题。造成企业流动资金紧张的原因很多，既有内部原因，又有外部原因。其外部原因突出地表现为基建规模膨胀，消费基金膨胀，产业结构不合理，使大量超常投放的货币流向获利高的房地产等行业，使企业流动资金增长相对缓慢，加之其后的国家紧缩银根等政策，致使企业外部资金来源不畅，流动资金供应不足。改善外部影响因素，创造一个宽松的外部资金环境固然非常重要，但因其涉及面广，关系复杂，不是一朝一夕，靠一个企业便可以完成的。因而，企业必须立足于自身，挖掘内部潜力，深入分析造成企业资金紧张的内因，并采取有效对策，加强对企业资金的有效控制，以促进资金的合理使用。本文拟从导致企业资金紧张的内部原因入手，来探讨如何加强对资金的内部控制。

一、企业流动资金紧张的内部成因

影响企业流动资金状况的内部因素很多，但就目前状况而言，导致企业资金紧张的内部原因主要可概括为下述几方面：

企业效益差，自补资金不足。一个企业资金运作的好坏，直接影响着企业生产经营的正常开展，影响企业最佳效益的实现。反过来企业生产经营的好坏，经济效益的好坏，又直接影响着企业的资金状况。近年来，我国许多企业特别是国有企业生产经营一直处于疲软状态，经济效益呈现逐年下降的趋势，亏损企业日益增多，亏损面不断扩大。以年为例，年月末，乡及乡以上独立核算工业企业亏损亿元，亏损额比上年同期增加倍，亏损面上升％；年月末，预算内国营工业企业亏损面比上年同期上升％，亏损额增加％，且月末比月末亏损面又扩大了个百分点。企业经济效益差，亏损增加，导致企业自我积累难以实现，自补资金严重不足，这是造成企业资金紧张的重要原因之一。

销售不畅，产品积压，资金使用效益差。我国许多企业习惯了多年来的计划体制下的管理模式，对日益多样化的市场缺乏足够的了解，生产经营决策缺乏科学性，忽视产品质量，加之生产中消耗过多，致使成本不断上升，价格难以下调，从而导致销售不畅、生产的产品大量积压，造成资金的严重沉淀。据有关部门对家国有工业企业统计，年月底，产成品库存达亿元，比年初增长％，占压资金亿元。由于产品积压，库存增多，致使资金周转缓慢，使用效率差，从而加剧了资金的紧张局面。

三角债进一步加剧，资金周转严重受阻。随着竞争机制的引入，企业促销手段也日益多样化，商品的赊销也越来越多。由于资金紧张，销售产品质量、品种、规格等方面的问题以及结算制度的不完善等种种原因，使货款难以及时回笼，造成企业间的货款相互拖欠。据有关资料统计，年上半年，％的企业都存在相互拖欠，％的企业存在负差。到年下半年，货款拖欠问题更加严重，

三、四季度存在货款拖欠负差的企业分别达％和％。到年月末，全国乡及乡以上独立核算工业企业的应收帐款比上年同期增加了％，资金紧张是造成三角债的重要原因，而三角债的不断恶化又进一步加剧了资金的紧张，加上企业又没有建立完善的应收帐款的控制制度。因而，致使企业资金难以到位，延缓了资金周转速度。据年我国中等发展地区工商业资料显示，资金周转天数平均为天。而美国制造业流动资金周转一次为天，日本工业企业则为天。因而，我国企业资金周转缓慢，正常的资金周转环节严重受阻，资金使用效益差，从而导致资金紧张状况更为突出。