论知识经济时代商誉资产的后续认定

□作者：陕西财经职业技术学院张余良

内容摘要。知识经济时代，企业兼并倍增，商誉资产的后续认定成为人们关注的问题。笔者比较各国相关准则，值得我国借鉴，认为美国sfasno.142的提法具有现实意义，值得我国借鉴。

关键词：知识经济商誉后续认定减值测试

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在世界经济合作发展组织（oecd）1996年发表的《以知识为基础的经济》（简化为知识经济）报告中给了知识经济的定义是：建立在知识和信息的生产、分配和使用之上的经济。同年，oecd在其科学技术和产业发展展望报告中提出，20世纪末及未来若干年世界经济将过渡到以知识为基础的经济时代。

随着知识经济时代的到来，科学技术迅猛发展，市场竞争加剧，企业间兼并、收购不断涌现。在兼并中，商誉作为一项重要的资产在购并资产中占有较大比重。例如，2000年，互联网服务提供商美国在线公司（americaonline）并购娱乐传媒商时代华纳公司（timewarner），其核算的商誉价值高达1300亿美元，但有关资料显示，并购后的在线时代华纳公司2002年的市值不到1350亿美元，与两年前的2900亿美元相比，损失超过1550亿美元，这对传统商誉后续处理方法提出质疑。

理论界对商誉认定的不同论点