小论企业内部控制及内部控制审计

一、內部控制的定义：

什么是内部控制。不同部门的人从不同的角度对内部控制会有不同的看法。

美国审计权威机构coso（1994）的定义是：内部控制是一个受某单位不同层次的人影响的过程。具体包括：

1、内部控制是一种程序，它意味着向某一终点努力，但不是终点本身；

2、

内部控制是用来取得一种或多种互相区分而又紧密联系的目标；

3、内部控制受人的影响，而不只是政策、守则或表格；

4、只能期待内部控制为公司管理层提供合理的保证，而不是绝对的保证。

国内学者大多认为内部控制是指由企业董事会、管理者和其他员工实施的，为保证财务报告的可靠性、经营的效率效果以及现行法规的遵循等目的而提供合理保证程序或过程。

二、內部控制的内容

内部控制涉及企业生产经营的控制环境、风险评估、监督决策、信息与交流以及自我监督等方面，从总体上透视了企业生产的各个环节。其有效实施会促使企业生产管理登上一个新台阶，促进企业经营流程的合理化和规范化。

（1）控制环境。控制环境是推动控制工作的发动机，是所有其他内部控制组成部分的基础。它奠定组织的风纪和结构，并且涉及到所有活动的核心—人，特别是人的控制觉悟，还反映政府、银行、非银行金融机构以及生产性企业的各级管理层对内部控制的要求。