财务风险与内部控制研究

一、财务风险与内部控制的理论分析

内部控制的主要目的是保证单位活动的合法性，安全、有效的使用资产，提供真实完整财务信息，防范舞弊和预防腐败，提高工作的效率和效果。财务风险与内部控制是紧密联系的。财务风险产生的根本原因与单位内部控制极其薄弱有关。财务风险不能有效控制会引发财务危机，离开了内部控制，财务风险的控制无从谈起。强化单位的内部控制，已成为降低财务风险的重要手段。

（一）内部控制能够有效防控财务风险

单位自身管理的重要内容是风险管理，而财务风险管理更是单位风险管理的重心。完善的内部控制体系能够有效防控财务风险，对可能发生的财务活动风险与危机进行事前的控制和管理。通过内部控制，建立一个完善的监控体系，纵横交错，纷繁复杂，涉及资金流、信息流、组织结构以及人力资源，成为一个有机的综合体。行之有效的内控措施提高了单位日常活动的效率，为单位活动产生良好效果创造了有利的条件保证。

（二）内部控制能够保障财务决策的科学性

单位建立职责清晰、分工明确的内控制度能有效解决工作活动中出现的推卸责任，相互扯皮等现象，从而使各项管理项目能规范有序的开展活动。完善的内部控制体系可对财务决策的各项内容，如决策的方法、程序、组织管理、人员职责等规定明确，能避免决策的盲目性，减少决策的失误与损失，有效降低财务决策的风险。因此，内部控制制度能够保障财务决策的科学性。

二、基于财务风险的高校内部控制现状

内部控制是一个多要素构成的概念性框架，任何一个要素的失效都会导致整个系统的瘫痪。对高校来说，其内部控制存在的问题主要有如下几点。

（一）内部环境较差

在内部环境因素中，组织架构、决策机制和岗位设置是内部控制运行的起点和依据。领导班子建设是单位内部控制的核心问题，是内部控制环境诸因素中最重要的因素。高校的管理体制是党委领导下的校长责任制，在实际运行中容易产生以下问题：首先是高校的内部权力配置不合理，行政权力凌驾于学术权力之上，行政权力过强，学术权力弱化，“人治”现象非常明显。领导干部往往位高权重，掌握着该校诸多公共资源分配权。其次，党委和行政部门的职权难以界定清楚，党委的“领导”与校长的“负责”的规定往往操作性不强，工作中极易“踢皮球”，降低工作效率。再次，决策的民主性差，教工、学生民主参与途径不畅。过多强调党委与其领导下的校长权力，使得各项活动的决策出现主体单一、过程不透明。

（二）风险评估系统不全