国企内部控制环境不佳原因透析

摘要。内部控制环境是指对建立、加强或削弱特定政策和程序效率发生影响的各种因素，它反映了股东、董事会、经理层和其他人员对内部控制的态度、认识和行动。现时我国国有企业的内部控制环境存在许多问题，影响整个内部控制制度的建立和实施。内部控制环境不佳的原因是多方面的，有认识的、措施的，有内部的、外部的，有历史的、现实的，本文试从深层次上进行三方面的探析，以寻求优化内部控制环境的措施。

关键词：国有企业；内部控制环境；原因探析

内部控制环境是指对建立、加强或削弱特定政策和程序效率发生影响的各种因素，它反映了股东、董事会、经理层和其他人员对内部控制的态度、认识和行动。我国企业内部控制环境因素包括：公司治理结构、管理哲学与经营风格、组织结构、董事会、经营者素质和职业道德、企业文化、权责分配体系和信息系统。

内部控制环境规定企业的纪律与架构，影响经营管理目标的制定，塑造企业文化氛围并影响职工的控制意识，是其他内部控制要素的基础。

一、国企内部控制环境不佳的表现

现时我国国有企业的内部控制环境存在许多问题，影响整个内部控制制度的建立和实施。主要表现在以下三方面。

（一）公司治理结构不完善，运作不规范

公司治理结构是内部控制环境的最高层次，它的完善是公司内部控制环境坚实的基础。目前我国大多数国有企业的公司治理结构仍不尽如人意，公司章程照抄《公司法》，缺乏实际指导意义。董事会、监事会、经理层的职责分工和议事规则不清晰，职能严重交叉或重合，董事会的战略决策职能下移，而经营层的日常经营权被董事会行使，监事会职能弱化。各机构运作机制不规范，许多企业以“一会代三会”，有的甚至以传阅签字代替开会，严重混淆了各机构的职能和责任。

（二）管理层和员工整体素质不高，激励和约束机制缺乏

我国企业管理人员的选择和任用机制还是以政府选派为导向，没有形成成熟的职业经理人市场，政府人员和企业人员混用，企业经营者的素质尤其是专业素质得不到保证。企业经营者享有的权利远远大于所承担的责任，激励机制和约束机制比较弱，经营者缺乏自我提高的动力和压力，更缺乏自我管理的意识。企业用工制度还存在新的“铁饭碗”问题，“进出口”不畅，职工队伍素质停滞不前。

（三）企业文化建设滞后

大部分企业对企业文化的认识不到位，措施不得力，没有形成具有本企业特征的基本信念、价值观念、道德规范、人文环境以及与此相适应的思维方式和行为方式。企业没有无形的向上力量，没有凝聚力，一些消极落后甚至腐朽的文化影响企业的发展方向。

二、国企内部控制环境不佳的原因分析

内部控制环境不佳的原因是多方面的，有认识的、措施的，有内部的、外部的，有历史的、现实的，这里试从深层次上进行三方面的探析：

（一）体制惯性的影响