煤炭企业内控失效原因分析

一、煤炭企业内控制度失效的原因

1、煤炭企业内控制度的建立不完整、不科学。一些煤炭企业虽然建立起涉及战略规划、投资、融资决策、安全管理、生产技术、经营管理等方面的内控制度，但在实际执行中内控制度存在以下问题：内控制度不完善，未涵盖煤炭企业生产经营的重大经营活动，内控制度存在“死角”、“盲区”，造成一些经营活动缺乏内控约束;内控制度与企业实际不匹配，内控制度表面看十分完善、健全，但与实际经营环境脱节，南辕北辙，无法落实执行;内控制度缺乏横向、纵向的信息沟通，各自为政，无法信息共享。一些单项的内控制度很完善，但缺乏与关联环节或过程管理内控制度的上下、左右沟通或协调，存在制度设计冲突、执行结果冲突问题，无法兼容，信息无法共享。

2、煤炭企业治理结构不完善，无法形成有效的内部控制执行体系。公司治理就是指股东、董事会、监事会、经理层之间形成的权责分配、激励与约束、权力制衡关系，其中股东大会是公司的最终控制主体，董事会接受股东大会的委托，决定公司的政策方针，对经理层进行监督，监事会则对董事会的行为进行监督，他们各负其责，协调运转。但是，我国煤炭企业普遍存在治理结构不完善的现象。主要表现在：法人代表和总经理的权力边界没有明确界定，“长官意识”严重，总经理秉承董事长的意志行事。未按照《公司法》的相关规定建立科学、民主的投资决策系统、筹资决策系统、经营决策、人事任免等系统的内控管理制度;公司董事会缺乏独立性，难以对经理层形成有效控制，监事会功能有限，难以对董事会和经理层形成有效监督，无法有效地对企业战略决策、投资决策、经营决策等重大经济活动进行过程监督，造成内部制度形同虚设，无法发挥应有作用。