煤炭企业内部控制问题研究

一、我国内部控制研究现状

煤炭产业是一门新兴产业，同时也作为我国国民经济快速发展的一项基础产业。煤炭作为我国一次能源的主要来源，约占我国能源消费总量的百分之七十，甚至更多。基于煤炭行业在我国国民经济中的重要性，国家需不断加强对煤炭企业的管理，增强管控。目前，中国的煤炭企业大多是由国家控制的。这样的产权制度致使煤炭企业的内部控制严重缺失，给煤炭企业的良性发展带来了沉重的负面影响。煤炭企业内部控制在全世界范围内已引起了较为广泛的关注，那么如何采取有效措施加强煤炭企业内部控制，已成为煤炭企业管理者研究的重要课题。为了提升企业的内部控制能力，提高企业的管理水平和风险防范能力，需要根据我国的具体情况，借鉴国际经验，建立企业内部控制基本架构，使内部控制的具体内涵得到划分和界定，内部控制的目标得到准确定位，内部控制的合理原则和内部控制的整体构建得到合理落实，其关键要素和内部控制的实施机制，也都在被政府监督推动着。中介审计是内控制度的重要组成部分。企业要求实施内部控制自我评估制度，还必须建立健全风险管理制度，实时监测各种内外部环境的变化，识别和评估风险因素，为企业设计更为合理，科学，系统的内部控制制度。所以，要想保证企业内部管理信息的真实与透明，必须在企业内部建立相关体系，经过实时控制财务数据的发布，规避财务风险。所以，系统的设立必须是有效的，内容必须是兼容的、全面的，这些需要与企业的业务流程密切相关。除了标准化的内部控制制度，内部控制制度的建设也应该强调内部控制系统的管理功能，将关注点放于操作环节和对流程的控制上，也就是说，内部控制应服务于企业管理，进而实现企业的总体管理目标。此外，控制风险也很重要。应该以积极的观点看待企业风险，找到风险与收益的动态平衡，既兼顾风险，也要获取收益，也就是说，企业内控要充分结合风险管理机制，这样才能健全风险管理系统，再与准备时期的工作相呼应，完善整个工作流程。

二、煤炭企业内部控制存在的问题