危机导向审计在通信企业中运用

一、风险导向审计在任中审计中的应用

风险导向审计在任中审计中的应用，主要是在计划组织实施任中审计时贯彻风险导向审计的理念，遵循风险导向审计的方法程序。下面以某市级通信企业负责人任中经济责任为例，分析风险导向审计在任中审计中的运用。

（一）任中审计的总体风险评估

从总体环境、行业环境、内部控制制度建设、业绩考核压力等内部环境出发，在任中审计中主要从以下几个方面把握企业的总体风险：

1、新业务带来风险

（1）转型业务。转型业务是运营商由服务提供商向综合信息运营商转变的选择，是在面临语音业务流失情况下，对自身产品服务的一次突破。尽管所提供转型业务依托于原来提供服务的通信行业之上，但是更多进入的是通信行业与其他行业的边缘地带。企业对业务发展模式的选择伴随着不同的新风险。比如系统集成业务，开展业务的模式有代购代销设备，电信企业只提供技术服务模式；电信投资，在服务期内收取服务费的bot模式；客户自购设备，电信只提供集成服务模式。一般情况下客户会要求几年后取得设备的产权。模式的选择会给企业带来资产安全、税收政策把控等风险。

（2）移动业务。企业进入移动业务领域，缺乏移动业务实际运营经验，对移动业务发展规律认识有一个渐进的过程，面临着新的挑战。移动业务更多的是针对个人消费者，对消费者消费行为分析不彻底，可能导致新增用户缓慢，旧用户流失加快风险。在全业务发展中，融合套餐设计、分摊政策是否合理，融合套餐的推广是否会存在加速移动业务对自身固网客户价值替代等风险。

2、庞杂的it支撑系统带来的风险

通信运营商各类系统多，各个系统间数据流转、钩稽关系建立复杂。比如电信缴费充值卡，从制卡出售到用户消费先后经历了电信卡平台系统、充值到个人帐户进入销帐系统、消费后系统销帐，在财务上先后反应为电信卡余额、预存款余额，以及对用户欠费的冲销。庞杂的it支撑系统带来业务平台数据与网络资源平台数据一致性、不同业务平台数据一致性、业务平台与财务平台数据一致性的风险。

3、业绩考核压力带来的风险

绩效考核与企业负责人的奖惩升迁关系密切。由于整体环境带来的行业持续增长的压力，股票市场上股东对投资回报的要求带来的利润的压力和压缩成本费用的压力，都可能导致负责人在经营策略选择上对高风险项目的偏好。同时，业绩压力容易导致企业负责人突破内部控制，经营决策、会计处理凌驾于内控制度之上，造成总体风险升高。

（二）任中审计的报表层次和认定层次风险评估