财务预算编制与纳税筹划诠释

【摘要】随着市场经济的高速发展，企业之间的竞争越来越激烈，对生产成本的控制已成为企业制胜的法宝之一。企业如果能在做预算编制时就把纳税影响成本的因素考虑进去，会使企业节约纳税成本，获得最大的税收利益，从而提高企业的整体价值。

企业的预算管理实质上就是提前为企业财务作出一个计划。这个计划主要与未来有关，其本身的目的就是力图使企业利益在将来获得最大的成效。这就需要管理者能够正确的预测未来，运用智力和发挥创造力，高瞻远瞩地制定目标和战略，严密地规划和部署，把决策建立在反复权衡的基础之上。

而税收费用作为企业的一项支出，在企业制定目标、战略以及做企业财务预算时应重点加以考虑。

纳税情况预算表设计如下：

例如：某集团预计建立一家新的子公司，根据税法规定，企业可以把子公司选在国家提供优惠政策的地点，如：国务院批准的高新技术产业开发区内的高新技术企业，可减按15%的税率征收企业所得税；而对设在西部地区国家鼓励类产业的内资企业，在2001年至2010年，减按15%的税率征收企业所得税。在国家确定的老、少、边、穷地区新办的企业，可减征或免征所得税5年。如果设立第三产业可按产业政策在一定期限内减征或免征企业所得税。

注。生产企业年应税销售额在100万元以下，批发或零售企业年应税销售额在180万以下的为小规模纳税人。增值税额=销项税额-进项税额

临界点测算：

增值率=（销售收入-购进项目价款）÷销售收入

=1-购进项目价款÷销售收入