国库资金操作风险评估与管理

一、风险分析方法

评估国库资金操作的风险就是鉴别在国库业务办理过程中出现的各种损失的可能性与严重性，一般可以采取定性评估方法、定量评估方法、定性与定量相结合的评估方法。

（一）定性评估方法

定性评估方法是一种多目标决策方法，它突破了传统的数量分析限制，为更合理地制定决策开阔了思路。德尔菲法是定性评估方法中最具代表性的方法，这种方法具有广泛的代表性，能够可靠进行有目标的风险评估与防范，但由于选择合适的专家比较困难也可能得出比较草率的风险评估结论。

（二）定量评估方法

定量分析是对各个风险要素及损失的水平赋予一定数值，当度量风险的所有因素都被赋值，风险评估的过程和结果都可以被量化了。常用的定量评估方法主要有基本指标法、标准法、内部评级法等。

（三）定性与定量相结合评估方法

定性或定量的方法并不能有效且准确地对风险进行评估，定量的方法通常过于严格，而定性的方法又过于模糊。因此，需要在定量和定性的基础上结合两种方法进行风险评估，常用的定性与定量相结合的方法为层次分析法与模糊综合评价法。层次分析法首先根据多目标决策的性质和总的目标对所考虑的概念，分析其相互关联、逻辑属性及重要性级别进行分层排列，构造成一个由上而下的递阶层次结构；其次在层次结构模型中，决策人根据具体情况及实际要求通过两两因素的比较，用表1的标度打分，得到判断矩阵；最后在得到判断矩阵后按照以下公式进行排序及一致性检验。

二、国库资金操作风险识别

（一）操作性风险

人民银行总行《国库会计管理规定》中规定，国库业务操作人员应严格控制资料交接、外来凭证审核、资料传递、记账复核、退汇转汇、编押核押、查询查复、手工填制凭证等环节中的风险。其风险主要分以下三种：（1）操作失误风险。随着财税体制改革的深化，国库业务发生了巨大变化，国库单一账户体系的形成、资金汇划渠道的骤增、预算收支核算方式的变化加快了国库核算电子化的发展进程，国库操作人员需要全面掌握涉及面广、科技含量高、操作复杂的电子核算业务，期间难免会出现操作风险，如在挂账或解挂方面存在的风险、查询复查操作手续出现错误、执行流程时随意简化、替代或逆程序操作等差错。（2）审查失误风险。国库操作人员对外来的收支凭证审查出现偏差，造成一些凭证要素内容缺失不全，不符合收支凭证的办理要求，从而给国库资金带来风险。（3）对账风险。对账是国库资金业务中的基础环节，国库操作人员不能及时与征收机关、财政部门、代理银行对账或者上下级对账不符合规范，出现账证不符、账表不符等差错。

（二）管理性风险