行政事业单位内控制度建设探讨

摘要。内部会计控制制度是根据国家法律、法规的规定，结合本单位经营管理实际而制定的旨在规范单位内部管理活动的制度和办法。完善内部控制是实现单位生产经营目标、维护单位资产的安全完整、保证会计核算的准确性、提高企业管理水平的重要措施，因此建立完善的内部控制制度已势在必行。本文作者从内部控制实务的角度分析行政事业单位内控建设与实施过程中存在的问题及产生的原因，结合行政事业单位的内部控制制度的相关要求提出了加强和改善行政事业单位内部控制制度的一些措施。

关键词：行政事业；内部控制；问题；原因；措施

行政事业单位内部控制制度是单位为实现既定的目标，在严格遵守国家法律法规及各项财经制度的前提下，结合本单位实际而制定的相关制度、落实措施和程序规范，以加强对经济活动风险进行防范与管控，对提高行政事业单位管理水平，严肃财经纪律和规范财经秩序，有效防范舞弊和预防腐败，都具有重要意义，简单的说是对国家法律法规及各项财经制度的进一步细化落实，从而提高了制度的可操作性，进一步体现了建立内部控制制度在加强财务管理中的重要作用。但在具体制定和实施过程中五花八门、参差不齐，存在很多问题，不但没有发挥出行政事业单位内部控制制度的积极作用，反而制约了单位的工作效率和效果。为此通过调查了解，对存在的相关问题进行梳理分析，提出了加强和完善内控制度建设的建议，为进一步加强行政事业单位内控制度建设提供参考。

一、目前行政事业单位内部控制存在的问题及原因分析

（一）单位领导的内部控制意识不强及内部控制环境设置不完备，缺乏明确有效的内部控制制度1.单位领导特别是单位负责人的内控意识淡薄，没有充分认识到内部控制的重要性，对其内容理解不够深刻，被动参与到内控制度建设中，致使其所建立的内部控制制度根本无可操作性，有的没有结合单位的实际而照抄照搬别人的内部控制制度而使单位管理混乱，有的单位虽然耗费了大量的人力、财力制定了较为完善的内部控制制度，而忽略了制度的执行、监督评价与完善，致使内控制度形同虚设、流于形式。

2.单位内部控制机构设置不合理，权责不清、程序流程混乱，达不到互相制约监督的效果，致使工作中经常出现职责不清，推诿扯皮，工作效率低下的情况。