小微企业内部控制问题探讨

一、研究背景及意义

小微企业作为我国市场经济不可小觑的生力军，其数量之多、行业分布之广，对于市场经济的繁荣与社会的稳定发展起着举足轻重的作用。2011年温州老板跑路事件，虽是一场区域性的金融危机，但由此引发民间贷款崩盘、中小企业资金链断裂、银行不良贷款率上升、国家银根紧缩等诸多不利因素，使小微企业融资难与信誉差问题进一步升级。现阶段解冻小微企业融资渠道，重建市场信誉，复苏发展是小微企业面临的紧要任务。发展小微企业就是发展实体经济，只有实业才是经济发展最基本、最可靠的“引擎”。在此背景下，小微企业的融资途径亟待规范与引导。反思小微企业的发展现状，其中不乏政策性的原因，但究其根源更是与小微企业缺乏战略眼光、管理不规范、持续经营能力差密切相关。小微企业应建立与完善内部管理，走出经营瓶颈。内部管理建设离不开内部控制制度，内部控制作为一种授权体系和责任体系，对于提高企业内部管理水平和风险防范能力，保障社会经济秩序的健康运行，乃至提升整个国家的管理水平都具有重要意义。

二、小微企业内部控制框架构建

（一）建立小微企业内部控制的原则

1.适用性原则。应置小微企业内部控制于国家政策、法律、法规允许的基本框架之下，把握程序化规范与原则，同时充分考虑小微企业自身的发展阶段与行业特点及市场环境。

2.成本效益原则。寻找行业标杆企业，汲取优秀管理经验，提升自身经营理念。比照coso报告，找出企业经营环节的关键点，补全漏洞。要认识到没有不花钱的内部控制，内部控制制度带来的效益远大于内部控制成本的付出。

3.重要性原则。针对小微企业不够完备的会计系统及控制程序，应结合企业自身特点，建立重大风险预警机制和突发事件应急处理机制，明确责任人，规范处理程序。

4.管理者全程监管原则。在内部控制体系的设计、运行、评价、调控等整个内部控制过程中，管理者的参与及对内部控制制度建设的重视程度，直接影响着内部控制制度实施的有效性。另外鉴于小微企业规模小、人员少，致使权责分配、业务流程等缺乏制衡性，通常需采取补偿性措施，即对重要岗位人员实行有序轮岗制，企业管理者必须定期或不定期进行监督复核，防患于未然。

5.全员性原则。

（二）小微企业内部控制要素