事业单位货币资金内部控制问题探讨

摘要。货币资金是具有较强流动性和风险性的资产，事业单位在对货币资金进行组织核算的过程中应注意完善自身内部控制制度，为维护货币资金安全提供一定的支持。文章在分析事业单位货币资金内部控制问题的基础上提出了相应的改进措施，以及可以推动事业单位货币资金内部控制工作的良性开展，提升货币资金内部控制质量。

关键词：事业单位;货币资金;内部控制;途径

货币资金在事业单位经济活动的所有环节都有所涉及，其作为单位内部流动性最强，控制风险最高的资产，是事业单位内部极易出现贪污和挪用等违法行为的领域，因此在加强反腐败工作过程中应该将事业单位货币资金管理控制作为重点工作。2014年，国家为了有效预防舞弊和腐败行为，针对事业单位内部管理现状颁发了行政事业单位内部控制规范，为行政事业单位内部控制工作的开展提供了一定的制度参照。所以基于货币资金在事业单位管理工作中的重要性，事业单位应该加强对货币资金内部控制工作的重视，逐步改善控制现状，提升控制质量，为事业单位良性发展提供一定的支持。

一、当前事业单位货币资金内部控制工作存在的问题

事业单位货币资金主要指固定于货币形态、以货币资金形式存在、被事业单位所占有和使用的各种资产、债权等各项经济资源，并且这些资源能够用货币进行计量，货币资金是事业单位经济活动中活跃度最高的资金形式，包含银行存款、库存资金、零余额账户等多种组成部分。在我国，事业单位货币资金管理存在一定的问题，导致事业单位财务丑闻时有发生，对事业单位稳定发展产生了一定的不良影响。综合分析，当前我国事业单位货币资金内部控制工作中存在的问题主要表现在以下方面。

（一）不相容岗位存在职责交叉问题

事业单位货币资金内部控制工作涉及到的不同岗位存在职责交叉问题，混岗现象较为严重，如资金支付印鉴没有实施分开管理、银行的承兑汇票和支票等相关票据和印鉴实施统一管理，为工作人员私自转让票据、出纳人员违法提现等活动的实施提供了一定的便利，极易造成事业单位的经济损失。

（二）单位现金和银行存款存在账实不符问题

事业单位对货币资金的记录存在不实情况，造成单位资金和银行存款出现账实不符等问题，如不对库存现金进行定期盘点，日清月结也无法实现；部分工作人员故意对会计账目数额进行错记，在利益驱动下贪污资金；由出纳人员负责银行存款的对账工作，导致出纳人员存在私自更改对账单借以套现的情况；银行存款余额调节表所反映的账实不符问题没有得到足够的重视。

（三）票据管理相对混乱，审核控制工作不理想

事业单位对票据管理相对忽视，也不重视票据的审核，影响了事业单位货币资金管理。同时，销毁发票、收款不开票等现象在事业单位中也较为常见，限制了事业单位货币资金管理质量的提升。

（四）授权审批制度不完善，合同管理质量差