医疗企业内部控制体系建设思考

摘要。内部控制是由企业董事会、监事会、经理层和全体员工共同实施的旨在实现控制目标的过程。建立和实施一套统一、高质量的企业内部控制规范体系，有助于提升企业内部管理水平和风险防范能力与竞争能力。本文针对医疗企业的特点，进行了有关内部控制思考，希望能对医疗企业内部控制的建设提供帮助。

关键词：医疗企业；内部控制；控制原则；业务流程

我国医疗批发企业内部控制实施的状况不容乐观，随着企业规模的不断扩大，实施内部控制势在必行。管理者也越来越认识到内部控制的必要性，本文就如何完善医疗企业内部控制进行探讨。

一、医疗企业内部控制要遵循的原则

1.全面性原则

全面性要求要求公司董事长、总经理等高管参与内部控制设计和执行，要求所有部门、所有业务、所有环节的所有事项全部实施控制。全员参与，全过程监控，不留死角，不允许体外循环。

2.重要性原则

内部控制应当在全面控制的基础上，关注重要业务事项和高风险领域。根据医疗企业的特点，应该抓大放小，抓主要的业务控制关键点，防止全面管理，缺乏重点，避免眉毛胡子一把抓，管理不到位的现象发生。

3.制衡性原则

有关制衡性原则是防止企业出现舞弊，防止出现重大漏洞的关键原则。（1）不相容职务分离控制，这是单位内部控制的重要原则，通过合理分工，建立岗位之间的相互监督、相互制约的机制，比如：具体做一件事的人不能再担任审核的角色，具体来讲出纳负责现金银行账项，银行余额调节表就不能再由出纳编写，而是由会计来编写。每一步工序：制单、复核也不能由一人来承担，制衡性原则就是有效堵塞生产经营管理过程中的漏洞，防范风险的发生。（2）根据授权履行职责。企业内部各职能部门各行其责，不僭越不包办。在授权范围内履行好自己的职责。但对于重大投资筹资决策不能董事长一个人说了算要实行联签制度，这样就能有效防止重大舞弊的发生，尽量减低企业的经营风险。

4.适应性原则