内部控制在检验检疫业务督察的应用

1前言

检验检疫业务督察是检验检疫工作的一个重要环节，随着检验检疫业务督察制度逐步建立，督察模式不断创新，业务督察在促制度建设、促内部管理、促整改落实、防范风险等方面都较好地发挥了监督保障作用。但是，由于目前的业务督察工作形式局限于外部控制，缺乏被督察单位的内部控制，督察问题的整改落实得不到根本解决，同样的督察问题在不同的被督察单位、同一被督察单位的不同时间点一犯再犯，难以根治。据统计分析，目前业务督察发现的主要问题有报检资料缺失、计费错误、检验检疫超流程或时间逻辑错误、检验检疫原始记录错误、检验工作规范性问题、文件学习传达不到位等。产生这些问题的原因主要是工作人员在接受报检时审单不够严格；检验人员对业务文件、工作规范等不熟悉；相关人员对于计费、原始记录、流程时限等问题缺乏必要的责任心。究其根本原因就是内部控制不足[1]。目前检验检疫业务督察工作形式主要集中于外部控制，包括事先督察、过程督察、结果督察和外部信息督察等[2]。而在内部控制方面，国家质检总局出台了较多的业务规范，这在一定程度上加强了业务内部控制，但是目前各项措施之间相互割裂，未发挥整体合力，致使检验检疫机构在某些业务管理方面存在一些漏洞，业务督察工作的严密性亟待加强。同时，内部控制是组织运营和管理发展到一定阶段的产物，是组织权力科学规范运行以及实现组织目标的保障，这与业务督察的目的是一致的。目前，河南检验检疫局、湖南检验检疫局、海南检验检疫局、福建检验检疫局等已逐步推进内部控制建设。本文从加强内部控制着手，对coso（thecommitteeofsponsoringorganizationsofthetreadwaycommis-sion，coso）控制框架在检验检疫部门的适用性进行分析，在coso控制框架基础上提出有效完善检验检疫机构内部控制体系的方案，以此拓展业务督察的工作形式，建立起提高业务工作质量和行政效能的长效机制。

2coso控制框架在检验检疫机构内部控制的适用性分析

coso控制框架是目前国际主流的内部控制框架，是当今国际上公认的最先进的内控理论，其最初是以企业为对象而发展起来的，主要目的是探讨财务报告中舞弊产生的原因，并寻找解决之道。1992年，coso组织发布《内部控制———整合框架》，接着，其于2004年在引入了风险管理之后提出了八要素理论。2013年更新后的《内部控制———整合框架》保留了内部控制的核心定义和五要素（风险评估、控制环境、信息与沟通、控制活动及监督活动）[3]。coso框架理论虽然是以企业为对象发展起来的，但得到了国际公认，其理论具有普适性和理论共性，目前coso控制框架已成功应用于海关、高校、医院等系统，并取得良好的应用效果[4-6]。而且，检验检疫机构在组织形态、管理模式和信息化建设上的优势使其更具备开展内部控制建设的条件。